Исправление в счет фактуре образец заполнения


Исправление в счет фактуре образец заполнения

Исправленный счет-фактура


→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 18 октября 2020 г. Законодательством предусмотрено три вида счетов-фактур:

  1. корректировочный счет-фактура, выставляемый при изменении количества или стоимости товаров (работ, услуг);
  2. обычный, выставляемый продавцом при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг);
  3. исправленный счет-фактура. Поговорим поподробнее именно о последнем из них. И, конечно, первый вопрос, который встает – исправленный счет-фактура в каких случаях выставляется.

Итак, когда выставляется исправленный счет-фактура? Продавец выставляет исправленный счет-фактуру, если в первоначально выставленном счете-фактуре были обнаружены ошибки, препятствующие вычету НДС.

Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (). Хотя в принципе продавец может оформить исправленный счет-фактуру и при других ошибках, чтобы впоследствии у покупателя не было разногласий с налоговиками. – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным счетом-фактурой.

И в нем заполняется строка 1а «Исправление № ___ от «__»____». Строка исправленного счета-фактуры Что указывается 1 Номер и дата первоначального счета-фактуры с ошибками 1а Номер и дата исправления Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный с ошибками счет-фактура.

При этом ошибочные данные аннулируются (первоначально выставленный счет-фактура регистрируется с отрицательными показателями). А далее записываются правильные показатели по данным исправленного счета-фактуры (, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Если квартал уже закрыт, то заполняется дополнительный лист к книге продаж. Если в результате исправления ошибки сумма НДС к уплате увеличилась, то продавцу придется доплатить налог, заплатить пени и сдать уточненную декларацию по НДС ().

Предположим, исправленный счет-фактура получен покупателем уже в другом отчетном периоде. Тогда покупатель делает корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный неправильный счет-фактура (, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

При этом суммовые показатели ошибочного счета-фактуры надо отразить со знаком «-» в графах 15 и 16 дополнительного листа, а затем там же зарегистрировать в обычном порядке показатели исправленного счета-фактуры со знаком «+». Таким образом, если ошибка не касалась суммы НДС, то никаких исправлений в декларацию по НДС за уже прошедший квартал вносить не придется.

Но если в результате исправления ошибки сумма НДС стала меньше, то есть налог к уплате за прошлый период оказался занижен, то придется доплачивать налог, пени и подавать уточненку (). Указанные лица при получении исправленного счета-фактуры вносят корректировки в часть 2 журнала учета полученных счетов-фактур за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой до внесения в него исправлений (, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Предположим, уже после отгрузки товаров (работ, услуг) цена или количество товаров (работ, услуг) изменилась в меньшую сторону. Какой счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец: исправленный или корректировочный? Ответ зависит от основания уменьшения цены или количества.

Так, если цена или количество изменились в результате договоренности между продавцом и покупателем (например, была предоставлена скидка на товар или покупатель не принял часть товаров), то выставляется корректировочный счет-фактура.

Если же в первоначально выставленном счете-фактуре была допущена ошибка в цене товара или его количестве, то продавец должен исправить ошибку путем выставления исправленного счета-фактуры.

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Инструкция по оформлению корректировочных счетов‑фактур

28 января 2020 28 января 2020 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Настоящий материал — это инструкция по заполнению новой формы корректировочного счета-фактуры (утверждена постановлением Правительства РФ ). Инструкция составлена в виде таблицы и представляет собой пошаговое руководство к действию.

Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к корректировочным счетам-фактурам.

Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.

Аналогичную инструкцию по заполнению обычных счетов-фактур можно найти здесь: «».Содержание Порядок заполнения корректировочных счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения корректировочного счета-фактуры приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

. Однако не все ситуации прописаны в этих документах достаточно четко.

Чтобы помочь разобраться, правильно ли заполнен корректировочный счет-фактура, и предотвратить возможные конфликты с проверяющими, мы составили инструкцию.

В ней в удобной форме объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, а также учтены судебные решения. Для удобства счет-фактуру, который составлен при отгрузке товара (и к которому впоследствии оформлен корректировочный счет-фактура) станем называть «исходным» счетом-фактурой. Счет-фактуру, в который внесены исправления, будет называть «исправленным» счетом-фактурой.

Соответственно, корректировочный счет-фактуру с исправлениями назовем «исправленным» корректировочным счетом-фактурой.

Наконец, корректировочный счет-фактуру, выставленный при повторном изменении первоначальной стоимости поставки, обозначим как «повторный» корректировочный счет-фактуру. Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС В каких случаях выставляется При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание —п. 3 ст. НК РФ. По мнению Минфина, корректировочный счет-фактуру можно выставлять, только если покупатель согласен на изменение цены или количества товаров (работ, услуг), либо уведомлен об этом (письмо ).

Примеры: , брак, недопоставка.

Также выставляется поставщиком при возврате товара, не оприходованного покупателем (письмо Минфина России ). Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России ). Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина ).
Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина ).

Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется. Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России ).

Если расхождения в количестве товара обнаружены до того, как поставщик оформил исходный счет-фактуру, корректировочный счет-фактура не составляется. Все изменения следует учесть в исходном варианте документа (письмо Минфина от .).

Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России ).

При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е.

при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России ). При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется. Вместо нее следует оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина ).

Форма бланка Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 . Обязательные реквизиты Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п.

5.2 ст. НК РФ. Способ заполнения Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «». Даже если первоначальный был оформлен в электронном виде, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе (письмо Минфина .).

Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам ​Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. НК РФ). Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ ).

Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Первый — когда покупатель не успел принять товар к учету (письмо ФНС России ). Второй — когда покупатель не является плательщиком (письмо Минфина России ).

Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени. № стр. Наименование Содержание 1 КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ Порядковый номер и дата выписки корректировочного счета-фактуры. Порядковые номера как простых, так и корректировочных счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке.

Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Возможно резервирование номеров по мере их выборки.

Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих.

Основание: подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры. При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры.

Дата выписки: не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие покупателя (или факт его уведомления) на изменение стоимости товара (работ, услуг).

Основание —п. 3 ст. НК РФ. Если подтверждающий документ получен по почте, корректировочный счет-фактуру нужно оформить не позднее пяти календарных дней с даты, указанной на конверте (письмо Минфина России ).

1а ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ №___ от_______________ Порядковый номер исправления и дата его внесения.

Если исправления не вносились, в сроке 1а ставится прочерк. Исправления вносятся в случае, если в «исходном» корректировочном счете-фактуре обнаружена техническая опечатка (неверный адрес, неправильный ИНН и пр.) или арифметическая ошибка. Если повторно изменена первоначальная цена поставки по обоюдному согласию поставщика и покупателя, исправления не вносятся.

Вместо этого выписывается «повторный» корректировочный счет-фактура на основании данных предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России ). 1б к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) №___ от_______________, с учетом исправления №___ от_______________ Номер и дата «исходного» счета-фактуры. При составлении единого корректировочного счета-фактуры перечисляются номера и даты всех «исходных» счетов-фактур.

Номер и дата исправления «исходного» счета-фактуры.

Если исправления в «исходный» счет-фактуру не вносились, ставится прочерк. В «повторном» корректировочном счете-фактуре ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры, либо «исходного» счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ). Если сначала выставлялся корректировочный счет-фактура в отношении одних позиций, а позднее — еще один в отношении других позиций, ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина .).
Если сначала выставлялся корректировочный счет-фактура в отношении одних позиций, а позднее — еще один в отношении других позиций, ставится номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина .). При оформлении «исправленного» корректировочного счета-фактуры в сроке 1б ставится номер и дата «исходного» корректировочного счета-фактуры (то есть того, в который внесены исправления).

2 Продавец Полное или сокращенное наименование продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре.

Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование продавца изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ). 2а Адрес Место нахождения продавца, указанное в «исходном» счете-фактуре.

Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес продавца изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ). Сокращения, замена букв с прописных на строчные и перестановка слов в названии улицы являются незначительными изменениями и не препятствуют вычету (письмо Минфина России ).

2б ИНН/КПП продавца ИНН и КПП продавца, указанные в «исходном» счете-фактуре. 3 Покупатель Полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре.

Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры наименование покупателя изменилось, нужно указать новое наименование, а старое можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ). 3а Адрес Место нахождения покупателя, указанное в «исходном» счете-фактуре. Если с момента выписки «исходного» счета-фактуры адрес покупателя изменился, нужно указать новый адрес, а старый можно отразить дополнительно (письмо Минфина России ).

Сокращения, замена букв с прописных на строчные и перестановка слов в названии улицы являются незначительными изменениями и не препятствуют вычету (письмо Минфина России ).

3б ИНН/КПП покупателя ИНН и КПП покупателя, указанные в «исходном» счете-фактуре 4 Валюта: наименование, код Наименование и цифровой код валюты, указанные в «исходном» счете-фактуре 5 Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) Идентификатор госконтракта на поставку товаров (работ, услуг) договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидии, бюджетных инвестиций, взносов в УК. При отсутствии госконтракта строку 5 можно не запонять, и это не является поводом для отказа в вычете (письмо Минфина России ) № гр. Наименование Содержание 1 Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права Наименование товара, указанное в «исходном» счете-фактуре.

1б Код вида товара Ставится код вида товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Заполняется только экспортерами, вывозящими товар на территорию стран-участников ЕАЭС.

При отсутствии данных ставится прочерк 2 Единица измерения код строка А (до изменения) Код единицы измерения, указанный в «исходном» счете-фактуре.

При отсутствии кода ставится прочерк.

строка Б (после изменения) 2а Единица измерения условное обозначение (национальное) строка А (до изменения) Условное обозначение единицы измерения, указанное в «исходном» счете-фактуре.

При отсутствии обозначения ставится прочерк.

строка Б (после изменения) 3 Количество (объем) строка А (до изменения) Количество (объем), указанный в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах).

При отсутствии показателя ставится прочерк. В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится количество (объем) из строки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ). В едином корректировочном счете-фактуре, составленном к нескольким «исходным» счетам-фатурам, количество (объем) товаров с одинаковым наименованием и ценой можно указать суммарно (письмо ФНС России ).

строка Б (после изменения) Количество (объем) после уточнения (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах). Если количество (объем) не изменилось, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре.

4 Цена (тариф) за единицу измерения строка А (до изменения) Цена (тариф), указанный в «исходном» счете-фактуре. При отсутствии показателя ставится прочерк. В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится цена (тариф) из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ).

строка Б (после изменения) Цена (тариф) после изменения. Если цена (тариф) не изменилась, ставится цифра, указанная в «исходном» счете-фактуре. 5 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего строка А (до изменения) Стоимость без НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах).

В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится стоимость без НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ). строка Б (после изменения) Стоимость без НДС после изменения. строка В (увеличение) Заполняется при увеличении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».

строка Г (уменьшение) Заполняется при уменьшении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

6 В том числе сумма акциза строка А (до изменения) Сумма акциза, указанная в «исходном» счете-фактуре. При отсутствии показателя ставится «Без акциза».

В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится сумма акциза из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ). строка Б (после изменения) Сумма акциза после изменения. строка В (увеличение) Заполняется при увеличении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс». При отсутствии акциза ставится прочерк. строка Г (уменьшение) Заполняется при уменьшении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс». При отсутствии акциза ставится прочерк.

7 Налоговая ставка строка А (до изменения) Ставка НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. НК РФ указывается «без НДС». строка Б (после изменения) 8 Сумма налога строка А (до изменения) Сумма НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре.
НК РФ указывается «без НДС». строка Б (после изменения) 8 Сумма налога строка А (до изменения) Сумма НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

НК РФ указывается «без НДС». В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится сумма НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры письмо Минфина России , письмо ФНС России ). строка Б (после изменения) Сумма НДС после изменения. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

НК РФ указывается «без НДС». строка В (увеличение) Заполняется при увеличении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. НК РФ указывается «без НДС». строка Г (уменьшение) Заполняется при уменьшении стоимости.

Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы. Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. НК РФ указывается «без НДС». 9 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего строка А (до изменения) Стоимость с НДС, указанная в «исходном» счете-фактуре (в случае единого корректировочного счета-фактуры — в нескольких «исходных» счетах-фактурах).

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. НК РФ ставится цифра, указанная в строке А графы 5 данного счета-фактуры.

В «повторном» корректировочном счете-фактуре в строке А ставится стоимость с НДС из стоки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина России , письмо ФНС России ). строка Б (после изменения) Стоимость с НДС после изменения.

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

НК РФ ставится цифра, указанная в строке Б графы 5 данного счета-фактуры. строка В (увеличение) Заполняется при увеличении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «плюс».

При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

НК РФ ставится цифра, указанная в строке В графы 5 данного счета-фактуры. строка Г (уменьшение) Заполняется при уменьшении стоимости. Ставится разница между показателями строки А и строки Б данной графы.

Если разница положительная, ее нужно указать со знаком «плюс». При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст.

НК РФ ставится цифра, указанная в строке Г графы 5 данного счета-фактуры. Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается: руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п.

6 ст. НК РФ). Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России ). Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается.

Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях. Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается: индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. НК РФ). подписывается Одной электронной цифровой подписью () – руководителя или уполномоченного лица.

Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется. 125 999 125 999 125 999 125 999Популярное за неделю36 95817 14222 3986 93512 ответов на форуме

Ребусы счетов-фактур: исправить нельзя корректировать

Продолжим разбираться в хитросплетениях, неоднозначностях и тонкостях счетов-фактур: как и когда следует внести исправления в счет-фактуру, чем отличается исправленный счет-фактура от корректировочного, можно ли вместо исправленного принять корректировочный…Вопросов очень много: что принимать.

когда отражать, как влияют на налоговые обязательства. Тема горячая. Актуальная. Обсуждаемая и часто комментируемая контролерами — Минфином и ФНС.Обсудим?Итак, если в счете-фактуры поставщик допустил критичные ошибки, он должен их исправить.

В случае, если они могут явиться препятствием в получении покупателем налогового вычета. О существенных и незначительных ошибках в статье «При обнаружении критичных ошибок в счете-фактуре нужно обратиться к продавцу о внесении исправлений в счет-фактуру.

И ваш деловой партнер должен их исправить.Исправленный — это новый счет-фактура с верными данными заполненной строкой 1а. По сути- это уточненный документ.Важно: 1. В строке 1 указываются номер и дата составления счета-фактуры с ошибками.2.

В строке 1а указываются порядковый номер и дата исправления первоначального (ошибочного) счета-фактуры («исправление № 1 от «__»_____2019г.).Остальные строки и графы заполняются как в первоначальном счете-фактуре, но с правильными значениями.Исправленный счет-фактура составляется в двух экземплярах: и для покупателя, и для продавца.Если дефектный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок (у покупателя) и в книге продаж ( у продавца), его следует аннулировать и зарегистрировать исправленный.1.

Если исправление происходит в одном квартале:Продавец в книге продаж текущего периода аннулирует запись по ошибочному счету-фактуре и регистрирует исправленный счет-фактуру.

Аннулирование выполнятся путем повторной регистрации документа в книге продаж с отрицательными показателями.Покупатель вносит аналогичные записи в своей книге покупок.2. Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем периоде, то продавец и покупатель вносят такие же записи, но только в дополнительных листах к книге продаж (книге покупок) того периода, в котором был зарегистрирован ошибочный (первоначальный) счет-фактура.

Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем периоде, то продавец и покупатель вносят такие же записи, но только в дополнительных листах к книге продаж (книге покупок) того периода, в котором был зарегистрирован ошибочный (первоначальный) счет-фактура. И так же в доплисты вносятся две записи: аннулируется прежний счет-фактура и регистрируется исправленный.Если в результате исправлений итоговые данные книги продаж (книги покупок) изменились, надо сдать уточненную декларацию.

А при увеличении суммы НДС к уплате за исправляемый период нужно доплатить налог и пени.Не исключено, что осторожный покупатель будет настаивать на внесении продавцом исправления в документ даже в случае несущественной ошибки в счет-фактуре.Важно: даже если это ошибки технические (номер, дата документа и прочие) – продавец должен зарегистрировать исправленый документ в книге продаж. Чтобы сведения исправленного счета-фактуры из книги продаж, были включены в налоговую декларацию.Иначе проверочная программа АСК НДС-2 выявит разрыв и в вычете покупателю будет отказано.Обратите внимание: Минфин в письме от 6 мая 2020 г. N 03-07-11/32905 допустил, что если продавец исправит несущественную ошибку (недочет), счет-фактуру в книге продаж он может не регистрировать.

Но для применения вычета у покупателя зеркальность актуальных счетов-фактур должна быть соблюдена.Для надежности полезно запросить у продавца заверенные копии соответствующих листов из его книги продаж.Исправленный счет-фактура должен быть составлен по форме, действующей на дату составления первоначального (ошибочного) счета-фактуры. Мнение контролеров в письмах ФНС от 07 сентября 2018 г.

№ СД-3-3/[email protected] и Минфина от 6 мая 2020 г. № 03-07-11/32905.Если ваш контрагент применяет УПД (универсальный передаточный документ) обязательно убедитесь в том, что полученный от него документ в той части, в которой он заменяет счет-фактуру:

  • полностью соответствует формату счета-фактуры, утвержденному действующим законодательством,
  • в нем заполнены все необходимые реквизиты,
  • и они указаны верно.

Форма УПД была утверждена введена 6 лет назад письмом ФНС от 21.10.2013 N С тех пор внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137.

Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137.

( письма Минфина и ФНС от 22 апреля 2020 г.

№ ЕД-4-15/7638, от 14 сентября 2017 г.

№ ЕД-4-15/18322.Совет: если вы применяете УПД, стоит переработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры. И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.Если продавец выдал вам УПД – внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры.

И каждый из ее реквизитов.В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует.

Исправление ошибки в счет-фактуре не стоит путать с порядком выставления корректировочного счета-фактуры.Для целей НДС — исправление ошибки и корректировка – два совершенно разных понятия. И необходимо четко понимать когда требуется исправить ранее выставленный счет-фактуру, а когда к нему готовить корректировку.Совершенно разные операции с совершенно разными основаниями, своими правилами документального оформления и отражения в учете и отчетности.Итак, условия корректировки:1.Корректировка – только в случае изменения стоимости.Корректировочный счет-фактура выставляется только в случае, когда меняют стоимость уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.Изменение стоимости может быть вызвано причинами:

  1. выявлена недопоставка товара,
  2. после отгрузки продавец предоставил покупателю ретро-скидку,
  3. продажа товаров по предварительной цене с последующим пересчетом,
  4. изменение цены в судебном порядке по заявлению одной из сторон.

2.Корректировка в обязательном порядке оформляется первичным документом.

По которому стороны договорились уменьшить или увеличить цену товара, или уточнили его количество.Это может быть изменение (дополнение) к договору, соглашение, или другой документ, подтверждающий факт уведомления об изменении условий сделки и подтверждающий согласие покупателя.Важно: Дата этих документов должна быть более поздняя, чем дата отгрузки.

Ими подтверждается факт, что изменение произошло уже после отгрузки.Первичными документами могут явиться, к примеру, 1) акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке ТМЦ по форме № ТОРГ-2, 2) акт об изменении цены, подписанный сторонами, 3) вступившее в законную силу решение суда и другиеВ случае отсуствия первичного документа- основания, выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Так считает Минфин в письме от 9 февраля 2018 г № 03-03-06/1/7833.Если при выставлении счета-фактуры изначально были допущены несоответствия или ошибки, в том числе арифметические, в стоимости, в сумме, — такие документы не оформляются. Выставление корректировочного счета-фактуры в этом случае будет неправомерным.

Для устранения ошибки оформляется исправленный счет-фактура.По общему правилу продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.Ответственность за нарушение срока выставления не предусмотрена. Но задерживать документ, подтверждаюший право вычета у покупателя, добросовестный партнер не станет.Покупатель вправе заявить вычет в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее 3-х лет с момента его составления. При этом совершенно не важно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре.

Это закрепляет пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса.Итак, документы об изменении стоимости ранее отгруженных товаров составлены, согласие покупателя на изменение стоимости получено, корректировочный счет- фактура выставлен.Задача – правильно отразить корректировку в учете.А основные правила такие:

  • В учете отражается возникшая разница.
  • Корректируется налоговая база текущего периода. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары. Налоговая база, исчисленная в момент отгрузки, корректировке не подлежит.

Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. продавец включает возникшую разницу в налоговую базу текущего периода, независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары;
  2. покупатель заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки.

Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

  1. продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки;
  2. покупатель восстанавливает сумму НДС в размере разницы между суммами НДС до и после корректировки.

Кто-то помнит, что до 2013 года корректировочные счета-фактуры нужно было регистрировать в доплистах. Причем за тот период, когда была отгрузка. Это вызывало необходимость представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций за период отгрузки товаров.

Доплачивать разницу в НДС и пени.С 1 июля 2013 года этого не требуется. Теперь возникшие разницы отражаются в налоговой базе текущего периода. Поэтому декларации уточнять не следует, и пени начисляться не будут.Если с момента первоначальной отгрузки до момента корректировки изменились основные реквизиты продавца или покупателя, к примеру, адрес.

В этом случае в корректировочном счете-фактуре указываются новые реквизиты – те, которые действуют на момент выставления корректировочного счета-фактуры.Совет: при подписании своего согласии об изменении цены, покупателю и продавцу целесообразно уточнить свои реквизиты. Если обязанность уведомления об этом не закреплена условиями договора.Налоговым кодексом предусмотрена возможность формирования единых (сводных) корректировочных счетов — фактур.

Естественно, выставленных в адрес одного и того же покупателя.Продавец может подсобрать счета-фактуры, которые попадают под корректировку, и внести данные по ним в единый корректировочный счет-фактуру. При этом, корректировочный счет-фактура будет всего один, и записей по нему в книгах у продавца и покупателя будет всего по одной.Выставление единого корректировочного счета-фактуры – это не обязанность, а право выбора продавца.

Для кого-то это удобно. Для сокращения количества документов и упрощения учета.Можно совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур – отдельные или единые. Закреплять вариант выбора в учетной политике не требуется.В едином корректировочном счете-фактуре может быть указано, что по одним позициям стоимость увеличилась, а по другим – уменьшилась. В этом случае необходимо отдельно просуммировать данные и отразить отдельно их в итоговых строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Такой корректировочный счет-фактуру продавец и покупатель регистрируют дважды: в книгах покупок и книгах продаж соответственно.Корректировка стоимости товаров может осуществляться неоднократно. При этом в каждой последующей корректировке продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, в который вносятся данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. И отражает разницу ( увеличение или уменьшение) уже между ними.Номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры вносятся в строку 1б последующего (нового) корректировочного счета-фактуры.Новый корректировочный счет-фактура также регистрируется в текущем периоде на сумму разницы.

Записи по предыдущему корректировочному счету-фактуре не аннулируются, остаются как есть в том периоде.С 1 апреля 2020 г. возврат товаров – как полный, так и частичный оформляется только корректировочными счетами-фактурами.Почему: постановлением правительства № 15 от 19 января 2020 г. внесены изменения в пункт 3 Правил ведения книги продаж, исключившие обязанность выставления покупателем счетов-фактур по принятым на учет товарам в случае их возврата продавцу.На возврат товаров продавец (!) должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Именно он по корректировочным счетам-фактурам будет принимать НДС к вычету.Минфин в письме от 10 апреля 2020 г. № 03-07-09/25208 предупредил: если при возврате принятого на учет товара покупатель выставит счет-фактуру в старом порядке, продавец потеряет право на вычет.

Поэтому, будьте внимательны!По возврату есть еще одно письмо Минфина от 8 апреля 2020 г. № 03-07-09/24636: если возврат будет оформлен самостоятельно заключенным договором купли-продажи (или поставки), то НДС можно принять к вычету по счету-фактуре покупателя, вернувшего товар. При этом в договоре первоначальный покупатель должен выступать продавцом, а первоначальный продавец — покупателем.Так как правила регистрации корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и книгах продаж, а также порядок применения налоговых вычетов по ним существенно различны — риски несут как покупатель, так и продавец.Давайте разбираться.Да, возможно корректировка это удобно: на требуется перепахивать прошедшие периоды, заполнять доплисты и готовить уточненки.

В каком периоде получили документ – в том же и отразили в учете.Но по установленным законодательно правилам корректировочный счет-фактура может быть выставлен при соблюдении трех условий: 1) после отгрузки меняется стоимость сделки 2) об этом достигнуто соглашение сторон 3) в наличии первичный документ – основание для корректировки.Если одно из условий не выполняется – нужно исправлять ранее выданный счет-фактуру. Оформление корректировочного счета-фактуры будет неправомерным. И признавать вычеты на его основании рискованно.

Об этом предупредил Минфин в письме от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84472. Такие же разъяснения содержатся и в иных многочисленных письмах контролеров Минфина и ФНС.1.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки уменьшилась — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит отказ в налоговом вычете на сумму разницы между НДС, доначисление налога, пении привлечение к налоговой ответственности за неполную уплату налога.2.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит доначисление налога, пени и штраф в связи с недоплатой НДС за период отгрузки.3.

За нарушение порядка ведения учета и отсутствие исправленных счетов-фактур продавца могут привлечь к налоговой ответственности по статье 120 Налогового кодекса и к административной по статье 15.11 КоАП за грубое нарушение правил ведения учета и объектов налогообложения.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена, покупатель — по полученному от продавца неправомерно выставленному корректировочному счету-фактуры – теряет право на вычет положительной разницы между суммами НДС в периоде внесения корректировки.Поэтому требуйте от продавца исправить ошибки путем выставления не корректировочных, а исправленных счетов-фактур. С соблюдением правильного порядка их отражения в учетных регистрах и налоговой отчетности.Небрежность или невнимательность поставщика может серьезно подвести покупателя и оставить его без вычета.Не раз бизнес пытался оспорить в суде конституционность норм Налогового кодекса, которые ставят право на получение налогоплательщиком налоговых вычетов в зависимость от соблюдения налогового законодательства его контрагентами. Но, к большому сожалению, судьи КС РФ ничего неконституционного в этих нормах не нашли.Российская судебная практика подтверждает, что ответственность бизнеса – безгранична.

Проверка потенциальных контрагентов уже вменена в обязанность. С суровой платой за неисполнение: 1) обвинение в соучастии и 2) отказ в уменьшении налоговой базы и признании вычетов.Спорить, конечно, можно. Но с учетом пробюджетной позиции судов, это не всегда продуктивно.Поэтому важно просчитывать риски и вовремя принимать меры, обеспечивая безопасность своего бизнеса.

Но с учетом пробюджетной позиции судов, это не всегда продуктивно.Поэтому важно просчитывать риски и вовремя принимать меры, обеспечивая безопасность своего бизнеса.

Быть в тренде происходящих событий.

Знать приемы и понимать верные ходы.В свежем письме от 6 мая 2020 г № 03-07-11/32905 Минфин еще раз предупредил, что исправленный счет-фактура, не зарегистрированный продавцом в книге продаж, лишает покупателя права на вычет по НДС.Ставить в зависимость свое законное право на вычет от порядочности или настроения поставщика — неосмотрительно и рискованно. Стоит подстраховаться. В договор с поставщиком – как проверенным партнером, так и выбранным впервые – полезно внести обязательное условие об обмене документами — представлении продавцом заверенных копий:— доплистов книги продаж (в случае исправления счетов-фактур) и— текущих листов книги продаж (в случае выставления корректировочных счетов-фактур).И еще. Целесообразно в договорах с поставщиками прописать и иные дополнительные меры ответственности, бодрящие контрагента.

К примеру:

  • закрепить в договоре ответственность контрагента возместить имущественные потери, возникшие в результате нарушения им законодательства или обязательств и гарантий по договору. В этом случае в договоре обязательно нужно указать основание для возмещения потерь;
  • внести условие о неустойке за непредставление в установленные сроки оформленных надлежащим образом документов : счетов-фактур, заверенных копий листов книги продаж и других;
  • включить в договор условие о заверениях об обстоятельствах ( согласно статьи 431.2 Гражданского кодекса);

и другие полезные условия, приведенные в статье Если контрагент порядочный — он не будет упорствовать принять дополнительные условия к договору.

Для него эти условия не влекут никаких осложнений и проблем.Если контрагент уклоняется от представления документов или отказывается подписывать предложенную редакцию договора – это повод призадуматься о причинах его противодействия и оценить целесообразность выбора для исполнения договора именно этого контрагента.Если недобросовестный продавец будет «динамить» с представлением документов — дополнительные меры ответственности помогут взыскать с него ущерб в гражданско-правовом споре. Не дожидаясь налоговой проверки и ее результатов.1.Ошибки в счетах — фактурах не должны быть исключительно проблемой бухгалтера. Инициируйте приказ об ответственных лицах (менеджерах) за правильность оформления документов на поставку вцелом и счетов -фактур в частности.2.Подучите персонал, разьясните правила составления счетов-фактур для сотрудников, ответственных за закупку товаров.

Потренируйте на ошибках, чтобы «дожимали» поставщиков и приносили вам корректные документы.С корректировками и исправлениями посложнее, тут без бухгалтера не обойтись.3.Вносите в договоры с поставщиками условие об оплате в части окончательного расчета только после получения надлежащим образом оформленных документов: счетов-фактур и заверенных копий учетных регистров, подтверждающих начисление налогов.4.Обеспечьте иными четкими условиями договоров с поставщиками гарантии представления верных документов и правильного отражения их в учете. Перечисленных в статье 5.Займите требовательную позицию, не принимайте роль просителя.

С отдельными поставщиками , возможно, за вычет придется побороться ив суде. А почему бы и не да.)Надежных вам поставщиков, коллеги!Безупречных счетов – фактур!Легких и бесспорных налоговых вычетов!

Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 101 оценили материалы
  2. 229

Образцы заполнения счетов-фактур в различных ситуациях

Автор: 17.09.2020 Актуально на 17 сентября 2020 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Начинающим бухгалтерам и тем, кто бухгалтером не является, но по роду деятельности сталкивается с документами учета, часто нужны правильные образцы заполнения счетов-фактур для разных случаев.

Также важно знать, какой бланк допустимо использовать в работе.

В этом материале вы найдете актуальные образцы счетов-фактур 2020-2021 с примерами заполнения, сможете ознакомиться с ним, бесплатно скачать и применять в своей деятельности.

Счета-фактуры (далее также – с/ф, сч-ф) выписывают фирмы и ИП – плательщики НДС – в следующих случаях:

В определенных случаях и неплательщики НДС выписывают сч-ф и уплачивают НДС в бюджет.

Например, спецрежимник в силу закона обязан выполнять функции налогового агента. Счет-фактура – это документ, которым заявляют вычет по НДС. Без сч-ф от своего контрагента (поставщика либо исполнителя) вы не сможете уменьшить исчисленный к уплате НДС.

Так как сч-ф находит применение в области, связанной с расчетом налогов, то и регулирует использование этого документа Налоговый кодекс РФ () Счет-фактура, заполненный с нарушением требований, не может быть принят к учету и использоваться для получения вычета по НДС ( ст. 169 НК РФ). Рассмотрим элементы с/ф, без которых документ не будет считаться действительным ( ст. 169 НК РФ):

Если в с/ф присутствуют или отсутствуют какие-либо реквизиты, не поименованные в ст.

169 НК, это не может быть препятствием для принятия к вычету налога. По счету-фактуре должны однозначно определяться следующие позиции:

Если в счете-фактуре есть ошибка, которая не препятствует однозначному толкованию значений его реквизитов, перечисленных на схеме выше, то вычет по такому сч-ф получить можно.

Однако в некоторых случаях претензии со стороны налоговиков все равно могут возникнуть, поэтому ошибок лучше не допускать. Вот примеры несущественных ошибок в счете-фактуре:

Мало указать все обязательные атрибуты сч-ф.

Важно внести их корректно. Правила заполнения счетов-фактур можно почерпнуть из двух источников:

Бланк счета-фактуры утвержден .

С нашего сайта его можно бесплатно скачать по ссылке ниже: Этим введена форма не только обычного счета-фактуры, но и еще одной разновидности данного документа – корректировочного счета-фактуры. Далее в статье речь пойдет об образцах счетов-фактур.

Здесь вы получите информацию, как заполнить счет-фактуру, о некоторых проблемных графах и особых случаях. Основной бланк счета-фактуры применяют в разных ситуациях учета НДС.

Порядок заполнения в этих случаях так же разный:

Сложностей во внесении данных в счет-фактуру быть не должно. Отметим на схеме некоторые неочевидные вещи:

Разберем, как сделать счет-фактуру на аванс. Изменим ситуацию: допустим, что за ту же отгрузку, по которой мы показали счет-фактуру выше, заплатили авансом.

Вынесем на схему позиции по заполнению авансового сч-ф, по которым могут возникнуть вопросы и сомнения:

Следует различать, когда выписать корректировочный сч-ф, а когда – исправленный. Корректировка и исправление – это разные факты хозяйственной деятельности. Поэтому они требуют отражения в разных документах.

Исправленный счет-фактура служит в том случае, если в первоначальном документе допустили ошибку – техническую или арифметическую.

Алгоритм выбора бланка для исправленного сч-ф прост:

А вот, когда берем форму корректировочного сч-ф ( ст. 169 НК РФ):

Ознакомьтесь с вариантом заполнения сч-ф при корректировке отгрузки: А вот схема с нюансами внесения данных в сч-ф, который выписывают при пересмотре условий отгрузки:

Счета-фактуры бывают нескольких видов: на реализацию, на аванс, исправленные, корректировочные. Для них применяют различные бланки: для отгрузочных и авансовых – один бланк, для корректировочных – другой.

Исправленные сч-ф можно составлять на любом бланке – в зависимости от того, в каком именно счете-фактуре была допущена ошибка.