Материальная помощь обложение налогами


Какая материальная помощь не облагается налогом


12 июля 2018494 прочитали1,5 мин.1 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы494 прочитали до концаЭто 48% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтения Суммы, выплачиваемые в форме материальной помощи, не входят в состав . Они не носят стимулирующего характера и не являются обязательными.

Назначение таких выплат осуществляется по заявлению работников при условии, что работодатель согласен и финансово способен оказать материальную поддержку члену своего трудового коллектива.Поводом для назначения матпомощи может, в частности, стать:

  1. смерть члена семьи сотрудника;
  2. свадебное или другое торжество;
  3. ремонт;
  4. ;
  5. тяжелое материальное положение;
  6. траты на лечение;
  7. помощь пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия (пожара, теракта, стихийного бедствия и т.п.).
  8. отпуск;

Налоговым кодексом в ст. 217 материальная помощь выделена в категорию выплат, которые частично или полностью не включаются в .Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль – сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении (п.

23 ст. 270 НК РФ).Материальная помощь, в 2018 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году (п.

28 ст. 217 НК РФ). Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы (4000 руб.).Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника (бывшего работника на пенсии) при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников (п. 10 ст. 217). Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из компании.Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства (п.

8.3 ст. 217 НК РФ), а также пострадавшим вследствие террористического акта в РФ, или членам семей погибших от него (п.

8.4 ст. 217 НК РФ). В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь:

  1. в случае смерти близких родственников сотрудника при условии подтверждения степени родства (супруг, ребенок, родитель – ст. 2 Семейного кодекса), если близость родства не будет документально подтверждена, с единовременной выплаты удерживается НДФЛ в полном объеме, на всю сумму начисляются ;
  2. единовременная матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года его жизни – не облагается НДФЛ до 50 000 руб.
  3. в связи со смертью работника (в т.ч. вышедшего на пенсию) – единовременная выплата производится в пользу его родственников (п. 8 ст. 217);

Единовременность определяется количеством распорядительных документов о выплате: если был издан один о сумме матпомощи, то даже при выдаче ее несколькими частями, она считается единовременной. Когда же выплата помощи по одному основанию производится на основании нескольких приказов, единовременной и освобожденной от НДФЛ будет признана только первая из таких выплат (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).У работника сгорел дом, принадлежавший ему на праве собственности. Этот факт подтверждается справкой от МЧС, в которой указано, что пожар стал следствием стихийного бедствия.

Сотрудник обратился с письменным заявлением к работодателю о выплате ему матпомощи. Директор фирмы издал приказ о назначении материальной выплаты работнику.

Размер помощи составляет 25 000 руб. Сотруднику будет выплачена вся начисленная сумма, из нее не удерживается подоходный налог.Работник обратился к работодателю за назначением ему материальной помощи в связи с усыновлением ребенка. Руководитель фирмы удовлетворил просьбу и назначил выплату в размере 55 000 рублей.

Бухгалтер произвел такие операции:

  1. начислена матпомощь в сумме 55 000 руб.;
  2. исчислен НДФЛ – 650 руб. (5000 х 13%);
  3. удержан НДФЛ и выведена сумма к выдаче — 54 350 руб. (55 000 – 650).
  4. определена налогооблагаемая база по НДФЛ – 5000 руб. (55 000 – 50 000);

Работник в связи с предстоящей свадьбой обратился к работодателю за материальной поддержкой. Директор предприятия назначил своим приказом материальную помощь в сумме 5000 руб.

Бухгалтерия при проверке начислений по лицевой карточке выявила, что в этом году данный сотрудник уже получал матпомощь в сумме 2000 руб. в связи с тяжелым имущественным положением.

Расчеты:

  1. удержан подоходный налог 390 руб. (3000 х 13%);
  2. определен остаток налоговой льготы на текущий год по НДФЛ для матпомощи – 2000 руб. (4000 – 2000);
  3. выдано на руки – 4610 руб. (5000 – 390).
  4. выведена налогооблагаемая база по текущей матпомощи – 3000 руб. (5000 – 2000);
  5. начислена матпомощь в сумме 5000 руб.;

Налогообложение материальной помощи

Автор : Л. В. Карпович, эксперт журнала

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

Наверное, почти каждый из нас не раз получал в организации материальную помощь на самые разные цели: в виде доплаты к отпуску, на лечение, приобретение имущества, в связи со смертью родственников и т.п.

С точки зрения налогообложения все эти выплаты вызывают немало вопросов у работников бухгалтерских служб.

В каких случаях и по каким основаниям нужно облагать материальную помощь НДФЛ, ЕСН и другими налогами? Надо ли ее включать в расходы по оплате труда? Что делать, если материальную помощь оказали лицу, не являющемуся сотрудником организации?

Какие документы должны подтверждать ее выплату в каждом конкретном случае? Данная статья призвана помочь бухгалтеру разобраться в указанных вопросах и учесть по возможности все нюансы законодательства о налогах и сборах. Материальная помощь и источники ее выплатыМатериальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации.

Оказывать материальную помощь организация может как сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям. По одним — материальная помощь выплачивается всем или большинству работников, например при уходе в очередной отпуск.

И тогда, согласно п. 12.7.5. Постановления Федеральной службы государственной статистики от 18.10.04 № 49

«Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»

, она будет относиться к единовременным поощрительным выплатам. По другим — материальная помощь предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению, например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды.

В этом случае, в соответствии с п. 13.20 вышеуказанного постановления, она будет являться выплатой социального характера. Сумма материальной помощи в общих случаях, как правило, прописывается в трудовом (коллективном) договоре в абсолютном выражении или в размере, кратном должностному окладу.

В индивидуальных случаях ее устанавливает руководитель организации. Материальная помощь выплачивается на основании заявления работника с разрешительной надписью руководителя и приказа. В приказе о выплате материальной помощи необходимо указывать причину и сумму выплаты.Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в трудовом договоре (контракте) с сотрудником либо в коллективном договоре.

В последнем случае она является одним из методов материального стимулирования работника и включается в состав оплаты его труда.

В соответствии с п. 5, 7 ПБУ 10/99 расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности и должны учитываться на счетах производственных затрат.

Если материальная помощь не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то она считается внереализационным расходом (п. 12 ПБУ 10/99) и учитывается на счете 91-2 «Прочие расходы».Из каких источников может выплачиваться материальная помощь?

Таких источников два: либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доходы от текущей деятельности организации. Здесь нужно помнить, что принять решение о выплате материальной помощи из чистой прибыли могут только собственники организации. Это решение должно быть утверждено на общем собрании участников общества (акционеров) и зафиксировано в протоколе.

Это решение должно быть утверждено на общем собрании участников общества (акционеров) и зафиксировано в протоколе.

Такой порядок установлен ст. 28 Федерального Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для обществ с ограниченной ответственностью и пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» для акционерных обществ. Если письменное решение собственников есть, то в бухгалтерском учете сумма материальной помощи списывается со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На практике материальная помощь, конечно же, чаще всего выплачивается за счет текущих расходов.

При этом, как было сказано выше, она, в зависимости от условий трудового (коллективного) договора, будет считаться либо расходом по обычным видам деятельности, либо внереализационным расходом.Может случиться так, что деятельность организация убыточна.

Как быть с материальной помощью в этом случае?

Если ее суммы прописаны в трудовых и коллективных договорах, то выплатить их придется.

Но до сдачи годовой бухгалтерской отчетности учредители должны принять решение о погашении расходов, не покрытых источником финансирования, либо за счет прямых инвестиций в предприятие, либо за счет привлечения на эти цели инвестиций со стороны, либо за счет дополнительных вкладов при увеличении уставного капитала.Обратите внимание на такой важный момент: при расчете налога на прибыль материальная помощь независимо от целей выдачи в расходы организации не включается. На это четко указывает п. 23 ст.

270 НК РФ. При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет.Очевидно, что в целях избежания расхождений в бухгалтерском и налоговом учете целесообразно в документы, регламентирующие порядок оплаты труда, не включать материальную помощь.Итак, мы выяснили, из каких источников выплачивается материальная помощь, как она отражается на счетах бухгалтерского учета и почему не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.

Далее разберем, в каких случаях и какие налоги надо начислять на ее выплату.

Все это, прежде всего, будет зависеть от того, на какие цели выдается материальная помощь. Налог на доходы физических лицКак указано в ст. 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Исключение составляют лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Материальная помощь проходит по нескольким основаниям. Классифицируя эти основания, суммы материальной помощи условно можно разделить на две группы:– материальная помощь, полностью освобождаемая от налогообложения, независимо от суммы (п.

8 ст. 217 НК РФ);– материальная помощь, частично освобожденная от налогообложения, ограниченная суммой 2 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).Рассмотрим подробнее эти группы.На основании п.

8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь может быть выдана в любом размере:1.

Работодателями сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи или членам семьи умершего работника.

В этом случае к заявлению с разрешением руководителя должна прилагаться копия свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости – копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении.К сведению: в Письме МФ РФ от 15.09.04 № 03-05-01-04/12 даны разъяснения, кто же является членами семьи работника. Согласно этому документу, на основании ст.

2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся родители работника (как пенсионеры, так и работающие), а также дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие). Родители супруги сотрудника к членам семьи не относятся, при этом факт совместного проживания значения не имеет.2.

Организацией лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Этот факт должен быть подтвержден соответствующими документами, например справкой органов МВД и т.п.3. Российскими и иностранными благотворительными организациями гражданам в виде гуманитарной или благотворительной помощи (как в денежной, так и в натуральной форме), оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности.

Обратите внимание:Федеральный закон от 30.12.04 № 212-ФЗ устранил противоречие, содержащееся в абзаце четвертом п. 8 ст. 217 НК РФ. Суть его в том, что до 1 января 2005 года гуманитарная и благотворительная помощь освобождалась от обложения НДФЛ лишь в том случае, если организация, ее оказывающая, была включена в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ. Однако этот перечень правительством так и не был утвержден.

Поэтому вопрос о налогообложении такой материальной помощи оставался открытым, то есть она должна была облагаться НДФЛ на общих основаниях (разъяснения по этому поводу были даны в Письме МФ РФ от 22.12.03 № 04-04-06/222). С 1 января 2005 года это требование отменено, и теперь деятельность благотворительных организаций регулируется лишь Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а также актами субъектов РФ.
С 1 января 2005 года это требование отменено, и теперь деятельность благотворительных организаций регулируется лишь Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

, а также актами субъектов РФ. Таким образом, с этого года суммы материальной помощи, оказываемой организациями, отвечающими положениям российского законодательства о благотворительности, освобождаются от НДФЛ.4.

Гражданам на основании решений органов законодательной и исполнительной власти в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.В этом случае действует Федеральный закон от 21.12.94 № 68-ФЗ

«О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»

.

Согласно этому закону чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

Факт наступления этого события также должен быть подтвержден соответствующими документами (решениями органов государственной власти, справками из ДЭЗ, СЭС и т.п.).

5. За счет средств бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти, малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи как в денежной, так и натуральной формах.6.

Профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов.В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выдаваемая по любым другим основаниям работникам и бывшим работникам предприятия, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не облагается налогом на доходы, если не превышает в сумме 2 000 рублей за налоговый период (календарный год).

Основаниями для выплаты могут служить, например, доплата к очередному отпуску, тяжелое материальное положение, лечение, приобретение имущества и другие социальные потребности.Такое же ограничение по сумме установлено для материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов. Пример 1.В марте 2005 г. сотрудник ООО «Вымпел» Петров И.А.

подал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение.Руководитель рассмотрел его заявление и принял решение оказать помощь сотруднику в размере 4 000 руб.Зарплата Петрова И.А. за март составила 5 000 руб. За три месяца с начала года его совокупный налогооблагаемый доход не превысил 20 000 руб. При удержании НДФЛ с зарплаты за март ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.НДФЛ составил: (5 000 — 400) х 13% = 598 руб.С суммы материальной помощи будет удержан НДФЛ в размере: (4 000 — 2 000) х 13% = 260 руб.В бухгалтерском учете выдача материальной помощи будет отражена следующими проводками:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Начислена материальная помощь работнику91-2704 000Удержан налог на доходы физических лиц (13%)7068-1260Выплачена из кассы материальная помощь70503 740К сведению: кроме сумм материальной помощи п.

28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения, ограничивая суммой 2 000 рублей:– возмещение или оплату работодателями стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом, своим работникам, их супругам, родителям и детям, а также бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов. Это могут быть рецепт врача, кассовый чек при оплате лекарств наличными, платежное поручение при безналичном расчете;– стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.

При этом важно, что согласно ст. 128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся и денежные суммы.

Такое разъяснение дано в Письме МФ РФ от 08.07.04 № 03-05-06/176.Таким образом, подводя итог вышесказанному, необходимо помнить, что при выплате материальной помощи сотрудникам или бывшим сотрудникам бухгалтер со всех сумм, превышающих 2 000 рублей (за исключением указанных в п.

8 ст. 217 НК РФ), удерживает НДФЛ.

Во всех остальных случаях, в частности при оказании материальной помощи гражданам, не являющимся работниками организации, и выплате сумм, не подпадающих под действие п. 8 ст. 217 НК РФ, налог на доходы физических лиц удерживается с общей суммы.

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФПри рассмотрении данного вопроса необходимо обратить внимание на то, что п.

1 ст. 236 НК РФ четко определяет объект обложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения сотрудникам организации, а также гражданам, работающим в организации по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, и авторскому договору. Получается, что материальная помощь входит в число таких выплат.

Однако, как было сказано ранее, суммы материальной помощи независимо от ее формы и цели выдачи не уменьшают налоговую базу организации по прибыли. Поэтому, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, они не облагаются ЕСН.

С них не будут начисляться и взносы в Пенсионный фонд РФ, так как в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

пенсионные взносы начисляются на ту же базу, что и ЕСН.Но материальная помощь может предоставляться и физическим лицам, не связанным с организацией трудовым или гражданско-правовым договором (например, членам семьи сотрудника, бывшим работникам). В этих случаях, согласно п. 1 ст.

236 НК РФ, она также не облагается ЕСН и пенсионными взносами. Дополнительные разъяснения по этому поводу были даны в Письме МФ РФ от 03.04.03 № 04-04-04/32

«О выплатах гражданам, не работающим на предприятии»

.Кроме того, в ст.

238 НК РФ отдельно определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН и, соответственно, взносами в Пенсионный фонд. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:– физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;– членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.При этом факт произошедшего события подтверждается теми же документами, которые были перечислены ранее – при рассмотрении налогообложения материальной помощи НДФЛ в аналогичных случаях.Отдельно хочется обратить ваше внимание на пп.

15 п. 1 ст. 238 НК РФ. Он касается выплаты материальной помощи из бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов.

По НК РФ с 1 января 2005 года освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, выданные из таких источников, в размере, не превышающем 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период. При этом нужно иметь в виду, что эта норма распространяется только на лиц, работающих в организации. Обратите внимание: в Письме МНС РФ от 22.09.04 №05-1-05/501 «Об использовании арбитражной практики» представители налогового ведомства настаивают на том, что пп.

15 п. 1 ст. 238 НК РФ нельзя применять к работникам органов государственных внебюджетных фондов.

Свою позицию они объясняют тем, что средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (п. 4 ст. 143 Бюджетного кодекса РФ).

Противоположную точку зрения государственным внебюджетным фондам придется отстаивать в суде.Если организация, финансируемая из бюджета, занимается еще и предпринимательской деятельностью, получая от нее доход, то она имеет право предоставлять материальную помощь из этих доходов, применяя к данным выплатам п. 3 ст. 236 НК РФ, то есть не облагать их ЕСН.

При этом ограничение материальной помощи суммой в 3 000 рублей, предусмотренное пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ, уже не будет действовать.

В данном случае организация должна вести раздельный учет как доходов, полученных из бюджета и от предпринимательской деятельности, так и расходов по этим видам деятельности. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний Определяя, по каким основаниям на материальную помощь нужно начислять эти взносы, следует прежде всего руководствоваться Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 № 184.

В пункте 3 этого постановления указано, что страховыми взносами облагаются начисленные по всем основаниям суммы оплаты труда работников организации (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству).

Таким образом, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, полностью исключается из налогооблагаемой базы.Что касается материальной помощи, выдаваемой сотрудникам, то от налогообложения освобождаются лишь выплаты, поименованные в перечне,утвержденном Постановлением Правительства РФ № 765.

Таким образом, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, полностью исключается из налогооблагаемой базы.Что касается материальной помощи, выдаваемой сотрудникам, то от налогообложения освобождаются лишь выплаты, поименованные в перечне,утвержденном Постановлением Правительства РФ № 765.

Материальная помощь в нем проходит по следующим основаниям:– материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);– материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).Следовательно, по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример 2.Используем данные примера 1. В рассматриваемом случае на сумму материальной помощи необходимо начислить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сделать следующую проводку:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,3%(4000 руб.

х 0,3%)91-269-1112Организация может сэкономить на этом налоге, выплачивая материальную помощь (например, на лечение, в связи тяжелым материальным положением) не самому сотруднику, а членам его семьи.

В этом случае к приказу руководителя о выплате материальной помощи должно прилагаться заявление члена семьи сотрудника.

Особенности налогообложения материальной помощипри специальных налоговых режимах (УСНО и ЕНВД)Напомним, что при специальных налоговых режимах налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог заменяются уплатой единого налога. Начисление взносов в Пенсионный фонд производится в соответствии с действующим законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗпенсионные взносы начисляются на те же суммы, что и ЕСН.Как было сказано ранее, материальная помощь в расходы не включается, то есть она выплачивается из средств, которые остаются в распоряжении организации после уплаты единого налога. Казалось бы, в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ суммы материальной помощи не являются объектом налогообложения пенсионными взносами.

Однако в Письме МФ РФ от 05.07.04 № 03-03-05/2/44

«О выплатах физическим лицам, удержаниях, начислениях налогов и взносов с них в упрощенной системе налогообложения»

представители финансового ведомства разъясняют свою точку зрения: «Следует учитывать, что положения пункта 3 статьи 236 Кодекса не распространяются на организации, не являющиеся плательщиком налога на прибыль, в том числе и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.Таким образом, на выплаты в пользу физических лиц, производимые за счет средств после уплаты единого налога, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке без применения пункта 3 статьи 236 Кодекса».

Как следует из текста письма, такой же подход они применяют и для фирм, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Еще раз это мнение было подтверждено в более позднем Письме МФ РФ от 26.10.04 № 03-03-02-04/2/5

«По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения»

. В нем сказано, что выплаты и иные вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса, начисляемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в пользу физических лиц, в частности материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждения за выслугу лет, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование без применения положений пункте 3 статьи 236 Кодекса».Не начисляются страховые взносы в ПФР, по мнению Минфина, лишь на суммы единовременной материальной помощи независимо от ее размера по основаниям, указанным в пп. 3 ст. 238 НК РФ (см. Письмо МФ РФ от 12.05.04 № 04-04-04/57

«О налогообложении организации, применяющей упрощенную систему налогообложения»

).Спорить с указанной точкой зрения можно только в суде, опираясь, например, на Письмо ВАС РФ от 12.07.00 № 55.

В решении суда говорится, что страховыми взносами в Пенсионный фонд облагаются суммы, начисленные сотруднику за определенный трудовой результат согласно трудовому договору, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг. Материальная помощь является выплатой непроизводственного характера, поэтому она не должна быть объектом для начисления пенсионных взносов.Справедливость данного мнения подтверждает и арбитражная практика.

Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.08.04 № А44-2004/04-С9 указано, что в соответствии с п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФбазой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, связанные с оплатой труда. Выплаты, носящие разовый характер, не относятся к таковым, поэтому взносы в Пенсионный фонд на них начисляться не должны.Таким образом, если вы решите отстаивать свою позицию в суде и не платить пенсионные взносы с материальной помощи, то обязательно позаботьтесь о том, чтобы она однозначно относилась к выплатам разового характера, не связанным с оплатой труда.

Другими словами, чтобы она не упоминалась в трудовом (коллективном) договоре.В заключение предлагаем вниманию читателей таблицу, в которой наглядно отражены основные моменты налогообложения материальной помощи. Надеемся, что она поможет бухгалтеру в практической работе.

Основания для выплаты материальной помощи Виды налогов и взносовНДФЛЕСНПФСНСП*>Материальная помощь выплачивается сотруднику организацииВ связи со смертью работника или членов его семьи––––Пострадавшим от террористических актов на территории РФ––––В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти)С суммы более 2 000 руб–––Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды)С суммы более 2 000 руб.–– +Материальная помощь выплачивается сотруднику организации, использующей специальные налоговые режимыВ связи со смертью работника или членов его семьи––––Пострадавшим от террористических актов на территории РФ––––В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти)С суммы более 2 000 руб–––Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды)С суммы более 2 000 руб.–++Материальная помощь выплачивается лицу, не являющему сотрудником организацииВ связи со смертью работника членам семьи––––Пострадавшим от террористических актов на территории РФ––––В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти)+–––Другие причины (лечение, иные бытовые нужды)+–––Бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию или инвалидностьюС суммы более 2 000 руб.–––<*> Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Для малых предприятий используется Постановление Федеральной службы государственной статистики от 09.02.05 № 14

«Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

, п.

16.7.5. и 17.21 соответственно.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв.

Приказом МФ РФ от 06.05.99. № 33н. Новая редакция п. 8 ст. 217 НК РФ, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.04 № 212-ФЗ.

Изменения внесены Федеральным законом от 20.08.04 № 103-ФЗ, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Федеральным законом от 29.12.04 № 203-ФЗ изменен размер стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику на содержание ребенка. С 01.01.05 он составляет 600 рублей в месяц на каждого ребенка и действует до тех пор, пока доход налогоплательщика не превысит 40 000 рублей.

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 20.07.04 № 70-ФЗ. Действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Постановление Правительства РФ от 07.07.99 № 765

«О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»

.

Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

. В таблице: «+» — налог начисляется, «-» — налог не начисляется.

Журнал :

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Правила налогообложения материальной помощи

Автор: 15.01.2021 Актуально на 15 января 2021 Время для прочтения: 12 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Иногда работодатели выплачивают материальную помощь своим сотрудникам. Это может быть связано с рождением ребенка, смертью близкого родственника, на дорогостоящее лечение, на свадьбу/праздник/юбилей, к отпуску или в случае тяжелой финансовой ситуации работника.

Как правильно отразить в налоговом учете материальную помощь для целей налога на прибыль? Облагается ли материальная помощь сотруднику подоходным налогом (НДФЛ)?

Предлагаем ответы на эти вопросы о налогообложении материальной помощи 2021: что с налогами и страховыми взносами. Чтобы не возникало сомнений, облагается материальная помощь налогом или нет, расскажем сначала общие моменты, которые касаются всех видов матпомощи. Итак, любую материальную помощь выплачивают только на основании приказа или распоряжения руководителя.

Подписанию приказа предшествует обычно:

  1. или служебная записка (докладная записка) его руководителя.
  2. заявление самого работника;

К заявлению советуем приложить подтверждающие документы – на обстоятельства, в связи с которыми производится выплата.

В данном случае вопросов у проверяющих органов будет меньше. Это может быть:

  1. определение (решение) суда о признании умершим или безвестно отсутствующим и т. д.
  2. свидетельство о рождении ребенка;
  3. свидетельство о заключении брака;
  4. свидетельство о смерти;

Данные выплаты – не обязанность работодателя. Обычно они входят в так называемый соцпакет, который расписан в коллективном договоре или ином локальном акте нанимателя.

В них может быть оговорена определенная сумма помощи. Однако работник может сам озвучить необходимую ему сумму (например, на дорогостоящее лечение). Работодатель может уменьшить размер помощи исходя из своих финансовых возможностей или отказать вовсе.

Для такого случая в локальном нормативном акте компания пишет: «При наличии финансовых возможностей».

В каждом случае решение о выплате матпомощи принимает руководитель. Если же помощь необходимо оказать самому генеральному директору, то решение принимают уже на собрании собственников, учредителей компании. Выплачивают материальную помощь за счет чистой прибыли. И в целях налогообложения матпомощь не включают в расходы по налогу на прибыль.
И в целях налогообложения матпомощь не включают в расходы по налогу на прибыль.

Независимо от применяемой работодателем системы налогообложения всю матпомощь условно делят на 3 группы. Данную группировку приводим исходя из тонкостей обложения НДФЛ и страховыми взносами:

  1. матпомощь при рождении (усыновлении) детей;
  2. матпомощь в связи со стихийным бедствием или иной чрезвычайной ситуацией;
  3. остальные виды материальной помощи.

Также не стоит забывать, что материальная помощь носит характер единовременной выплаты, т.

е. она может быть выдана один раз в год – согласно НК РФ. Далее рассмотрим каждую группу отдельно. Чтобы ответить на вопрос, какими налогами облагается материальная помощь при рождении ребенка, обратимся к и “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ).

Согласно ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, не подлежит налогообложению материальная помощь на рождение ребенка при выполнении следующих условий:

  1. получатель матпомощи – работник компании;
  2. размер матпомощи – до 50 000 рублей;
  3. матпомощь выдана на первом году жизни ребенка одному из родителей.

Обращаем внимание, что предельный размер в 50 000 рублей применяют в отношении каждого родителя. Об этом были разъясняющие письма Минфина: от 08.07.2019 № 03-04-06/50324 ( и ), от 21.03.2018 № 03-04-06/17568 ( и ).

Таким образом, если:

  1. не выполнено любое из перечисленных выше условий, не забудьте удержать и заплатить подоходный налог с материальной помощи, а также перечислить страховые взносы с полной суммы выплаты.
  2. согласно локальному акту в компании материальная помощь положена, например, в размере 60 000 рублей при рождении ребенка, то НДФЛ и страховые взносы должны быть уплачены с разницы в 10 000 рублей (60 000 – 50 000 руб.);

Аналогичные правила действуют и при усыновлении ребенка.

Причем, не имеет значения единовременно или несколькими платежами была оказана материальная помощь. Данная позиция нашла отражение в .

Налог на материальную помощь так же уплачивают с суммы, превышающей 50 000 рублей, как и страховые взносы.

Чтобы не было проблем при проверке расходов аудиторами или налоговыми органами, в свое обоснование советуем иметь комплект документов:

  1. копии документов об усыновлении ребенка.
  2. заявление работника на оказание материальной помощи;
  3. приказ о выплате материальной помощи;

Чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие – это тяжелейшая ситуация в жизни любого, попавшего в такую беду. Поэтому материальная помощь, выдаваемая для поддержки сотрудникам, оказавшимся в сложной ситуации, не облагается НДФЛ в полном размере. Эта же норма применима и в ситуации с пожаром.

Пожар можно отнести и к стихийному бедствию (например, лесные пожары), и к чрезвычайной ситуации. Факт пожара может подтвердить отделение МЧС или пожарная служба – для этого выдают специальную справку. Данную справку нужно приложить к приказу и заявлению работника, чтобы доказать правильность своего расчета.

Рекомендуем также ознакомиться с . Далее рассмотрим материальную помощь, выплата которой не связана с определёнными событиями. Кроме целевого характера материальной помощи (рождение или усыновление детей, смерть родственника и т.

п.), есть виды матпомощи, которые частично освобождены от налогообложения НДФЛ.

Основания для вычета приведены в НК РФ.

Также есть выплаты, которые полностью освобождены от обложения НФЛ. Это материальная помощь, выдаваемая:

  1. своим сотрудникам – единовременной выплатой в связи со смертью близкого человека ( ст. 217 НК РФ);
  2. членам семьи – единовременной выплатой в связи со смертью работника ( ст. 217 НК РФ);
  3. своим работникам или членам их семей в связи с терактом, стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством ( ст. 217 НК РФ).

Для более подробного изучения вопроса о получении материальной помощи в связи со смертью родственника советуем обратиться к статье «».

Кроме того, не подпадает под налогообложение материальная помощь в 4000 рублей.

Это касается остальных видов выплат, для которых не установлены льготы или предельные величины. Данное правило касается и работников, вышедших на пенсию от данного работодателя. Это может быть, например, матпомощь на лечение, в связи с выходом на пенсию и по другим основаниям ( ст.

217 НК РФ). Очень часто задают вопрос, облагается ли налогом материальная помощь, оказанная не сотрудникам компании.

Разберём данный момент. Для примера возьмём ситуацию, когда оказали материальную помощь практиканту.

Как известно, чтобы студент пришел на практику, с учебным заведением заключают договор. Однако студент-практикант не будет сотрудником, хотя регулярно в течение своей практики «ходит на работу». Допустим, что в связи с тяжелым материальным положением решили помочь проявившему себя с лучшей стороны практиканту.

Если анализировать данную ситуацию, то вопрос обложения НДФЛ зависит от факта трудовых отношений.

Как известно, трудовые отношения возникают согласно ТК РФ на основании заключенного между сторонами трудового договора. Трудовым законодательством, а также Положения о практической подготовке обучающихся, утвержденного , , у работодателя нет обязанности заключать трудовой договор со студентом.

Это отношения между учебным заведением и компанией, куда он идет на практику. В этом смысле очень рискованно предоставить вычет в размере 4000 рублей для НДФЛ.

Ведь в НК РФ нет такой выплаты студентам, даже отличившимся в ходе своей практики. А, следовательно, эту сумму включают в налоговую базу по НДФЛ – согласно п.

1 ст. 208, ст. 210 НК РФ. Однако данную выплату можно рассмотреть в качестве подарка и оформить ее должным образом, как подарок. В этом случае применяют то же ограничение в размере 4000 рублей (, и ст.

226 НК РФ). Если же идёте на выплату материальной помощи, советуем удержать НДФЛ с полной суммы выплаты.

Страховых взносов нет, т. к. указанная выплата не входит в перечень объектов налогообложения. Ну и в части налога на прибыль по таким выплатам, думаем, что вопросов нет.

Матпомощь так же выплачивают за счет чистой прибыли и не принимают в расходы по налогу на прибыль.

Мы постарались детально разобрать вопросы налогообложения материальной помощи и ответили на вопросы, касающиеся НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль. Подчеркнем, что материальная помощь не уменьшает базу при налогообложении прибыли.

29.04.2018 22.06.2020 16.11.2020 30.12.2020 31.12.2020 11.01.2021 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Бухгалтер-эксперт 28 февраля 2020 Нет, если ее размер — не более 4000 рублей.

Но и в том случае, если сумма превышает лимит, при налогообложении есть нюансы. Содержание Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в .

Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений удерживается налог на доходы физических лиц. Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать финансовую поддержку сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами.

Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Как в этом случае: облагается ли налогом материальная помощь и как действовать бухгалтеру? Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.

1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:

  1. чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
  2. предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.
  3. смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;

2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:

  1. работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная.

Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  1. код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  2. код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит и от основания для начисления работнику.

Если материальная поддержка превышает лимит, то материальная помощь облагается НДФЛ только с суммы превышения. Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  • Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  • Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2012 № выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  • Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  • Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2017 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме.

В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача). Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один.

В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд. Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В. обратился 10.07.2020 к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 000 рублей.

12.07.2020 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме. Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

С 2020 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ.

Заполнение устаревшего формата недопустимо.

Посмотрим, как отражается материальная помощь в 2-НДФЛ, на примере. Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру): Подробнее об НДФЛ

  1. нормативные документы
  2. рекомендации и помощь в решении вопросов
  3. формы и образцы их заполнения

Правовые документы Бухгалтер-эксперт С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?