Обособленное подразделение как платить налоги и взносы в 2021


Обособленное подразделение как платить налоги и взносы в 2021

Обособленное подразделение: как платить налоги


В статье рассмотрим, что является обособленным подразделением, когда нужно вставать на учет, и какой грозит штраф за нарушения. А наш эксперт прокомментирует порядок уплаты налога на имущество. Что такое обособленное подразделение? Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, адрес которого отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702).

Четыре условия для создания обособленного подразделения В Письме от 05.05.2017 № 03-02-07/1/27605 Минфин озвучил эти условия:

  • организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина РФ от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377).
  • рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом месте постоянно или периодически, значения не имеет;
  • по адресу обособленного подразделения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. То есть созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей — установлены необходимая мебель, оборудование, в наличии инструменты и т.п.;
  • помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации. Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на месте, предоставленном контрагентом: на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях, обслуживаемых клининговыми компаниями (Письма Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30);

Как обособленное подразделение поставить на учет в ИФНС?

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство — их ставят на налоговый учет автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О других обособленных подразделениях в ИФНС по месту нахождения организации вы должны подать сообщение по форме № С-09-3-1. На это у вас есть месяц со дня его создания (пп.

3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет подавайте вместе с сообщением о создании обособленного подразделения.

Подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 № Обособленное подразделение ставят на учет в инспекции, соответствующей его адресу.

Однако есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, Письмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):

  • если вы создаете несколько обособленных подразделений в одном городе (муниципальном районе, городском округе, Москве, Санкт-Петербурге), их все можно поставить на учет в одной ИФНС — по месту нахождения любого из них;
  • в инспекции, где уже числится одно из ваших обособленных подразделений, можно поставить на учет другое обособленное подразделение, которое вы открываете в том же городе.

ИФНС направит вам уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленное подразделение, где будет указан его КПП (п.

2 ст. 84 НК РФ). За опоздание с сообщением о создании обособленного подразделения организацию оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы Вид платежа По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) По месту нахождения самой организации (ГП) НДФЛ С доходов, полученных физическими лицами от ОП С доходов, полученных физическими лицами от ГП Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ С выплат работникам ОП, в т.ч.

по ГПД, которые начисляет само ОП С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам Взносы на травматизм С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС Налог на прибыль В региональный бюджет в части, приходящейся на ОП

  1. в федеральный бюджет
  2. в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП

НДС — Вся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП Налог на имущество по недвижимости По месту нахождения недвижимости Налог на имущество по движимому имуществу Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ОП Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ГП Транспортный налог По автомобилям, зарегистрированным на ОП По автомобилям, зарегистрированным на ГП Земельный налог По месту нахождения земельного участка Налог при УСН — Вся сумма налога, в т.ч.

по операциям ОП ЕНВД По месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество? По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 № БС-4-11/4175, Минфина от 17.10.2016 № 03-05-06-02/60364).

По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение, у которого находится это имущество, на отдельный баланс. Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс, т.е. возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в бухгалтерской учетной политике (Письмо Минфина от 02.06.2005 № 03-06-01-04/273).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

3 809

  1. Новые статьи
  2. Популярные
  1. Дайджест изменений за апрель. Новое по НДС и НДФЛ
  2. Хотите стать главным бухгалтером?

    Узнайте все тайны профессии

  3. Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать
  4. КОСГУ и КВР в 2021 году для бюджетных учреждений
  5. Изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы: дайджест за май
  1. Пособие по беременности и родам работнице.

    Чек‑лист для бухгалтера

  2. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  3. Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году.

    Примеры и калькулятор расчета

  4. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
  5. Вы получили дополнительное профессиональное образование. Как мир узнает об этом?
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Бесплатный курс

«Отдельные вопросы бухучета в коммерческой организации»

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Посмотреть программу Счета‑фактуры‑2021. Практикум. Разбор ошибок Строкова Е.

В. Вебинар, 8 июня, 10:00 мск Как бухгалтеру развить профессиональное чутье и научиться отражать будущее компании, а не просто факты Бесплатно Татаров К.

Ю. Вебинар, 15 июня, 10:00 мск ВЭД‑2021.

Обзор изменений и практических ситуаций Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Новикова Т.

А. Запись вебинара Статьи по теме

  1. Дайджест изменений за апрель. Новое по НДС и НДФЛ
  2. Дайджест № 62: новости для тех, кто на УСН
  3. Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
  1. Как компенсировать удаленному сотруднику использование личного имущества
  2. Дайджест № 60: новое о налоге на прибыль
  3. Совмещение УСН и ПСН: как учитывать доходы и расходы

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль организации с сетью филиалов

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

05.03.2021 подписывайтесь на наш канал

ФНС уточнила правила заполнения декларации по налогу на прибыль организациями с обособленными подразделениями.

Соответствующее письмо от 19.02.2021 № СД-4-3/[email protected] ФНС.

Напомним, ФНС своим приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected] , которые вступили в силу с 1 января 2021 года и должны применяться с отчетности за 2020 год. Изменения, в частности, коснулись случаев, если организация выбрала централизованный порядок уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности, то есть уведомила налоговые органы о том, что сдает единую декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. В подобных случаях в приложении 5 к листу 2 декларации

«Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»

в поле «Расчет составлен» необходимо указывать код «4» (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Теперь в своем письме ФНС пояснила, что если организация, которая имеет сразу по несколько обособленных подразделений в разных субъектах РФ, решила платить налог в бюджет каждого региона централизованно через ответственные обособленные подразделения, то по всем Приложениям № 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчет составлен (код)» она должна указывать код «4».

В данном случае в «группу обособленных подразделений» может входить и сама организация без входящих в ее состав обособленных подразделений, если она находится на территории этого же субъекта РФ.

При этом если организация, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, имеет в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, то Приложение № 5 к Листу 02 по этому подразделению составляется также с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)». Соответственно, из письма ФНС можно сделать вывод, что код «4» в Приложении № 5 к Листу 02 применяется также в случае, если в регионе находится только головная организация.

Таким образом, организация, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, в Приложении № 5 к Листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» должна указывать код «4», за исключением случаев, когда организация прекратила деятельность в конкретном регионе.

Только тогда в поле «Расчет составлен (код)» может быть указан код «3». Код «3» особый и применяется он, как при децентрализованном порядке (при ликвидации какого-либо обособленного подразделения), так и при централизованном порядке уплаты налога (когда в регионе ликвидируются все обособленные подразделения, включая случаи, когда в регионе было одно ОП и оно закрылось).

Код «3» особый и применяется он, как при децентрализованном порядке (при ликвидации какого-либо обособленного подразделения), так и при централизованном порядке уплаты налога (когда в регионе ликвидируются все обособленные подразделения, включая случаи, когда в регионе было одно ОП и оно закрылось).

Связано это с тем, что декларации по закрытым обособленным подразделениям имеют особенности составления и представления в налоговые органы, и для них предусмотрен особый порядок приема и обработки.

В частности, декларации по закрытым обособленным подразделениям:

  1. представляются в налоговый орган по месту учета головной организации;
  2. по закрытым подразделениям применяется особый порядок расчета налога (исчисленный авансовый платеж «замораживается» за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было закрыто).

Обращаем внимание, в настоящее время в программах «1С:Бухгалтерия» при централизованном порядке уплаты налога на прибыль организациями с обособленными подразделениями допускается также указание кода «1». Соответственно, в указанных выше случаях организация может выбрать код «4» вручную.

Новые разъяснения ФНС будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в . Темы: , , , , Рубрика: , , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1C:Лекторий: 10 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 17 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 22 июня 2021 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 24 июня 2021 года (четверг, начало в 10:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Открыли обособленное подразделение: как платить налоги

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2020 г.

ВАЖНО

Н.Н. Катаева,ведущий экспертОрганизации могут иметь обособленные подразделения как по месту своего нахождения, так и в другом населенном пункте. Как правильно рассчитать и заплатить налоги?

Какие отчеты представить? Сразу оговоримся, в этой статье речь пойдет только о подразделениях, расположенных на территории РФ. Наличие у организации обособленных подразделений не влияет на сроки: •уплаты налогов и страховых взносов; •представления отчетности. Сроки устанавливаются для организаций как для плательщиков.

А подразделения могут в отдельных случаях исполнять обязанности организаций по уплате налогов (страховых взносов) и представлению отчетности контролирующим органам.

Организации со среднесписочной численностью работников за прошлый год больше 100 человек (вновь созданные организации с численностью работников свыше 100 человек) обязаны представлять налоговые декларации в электронном формате.

Но есть и исключения, которые мы и рассмотрим далее.

О порядке регистрации обособленного подразделения можно прочитать: Как определить долю прибыли ОП, можно прочитать: ; Куда платить.

Налог на прибыль (авансовые платежи), который подлежит уплате в федеральный бюджет (по ставке 3%), нужно перечислять единой суммой по месту нахождения головной организации.

Распределять его между подразделениями не надо. Налог (авансы) в бюджет субъектов РФ (по ставке 17%, если законами субъектов не установлена пониженная ставка) распределяется между бюджетами по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого из ее ОП пропорционально их доле прибыли.

Если на территории одного субъекта РФ находятся несколько ОП, то можно выбрать одно ответственное подразделение и уплачивать региональную часть налога (авансов) всех ОП этого субъекта через него.

Точно так же и головная организация может уплачивать налог (авансы) по месту своего нахождения за подразделения, если они находятся с ней в одном субъекте.

Даже если компания реализует и/или покупает товары через разные «обособки», НДС-декларация представляется по организации в целом, без разбивки по ОП Для этого в ИФНС ответственного ОП (головной организации) нужно подать уведомление № 1, а в ИФНС остальных подразделений — уведомление № 2; .

Сделать это надо до 31 декабря года, предшествующего году, с начала которого налог (авансы) будет уплачиваться через ответственное ОП (головную организацию). При создании нового подразделения, налог (авансы) по которому планируется уплачивать через ответственное ОП (головную организацию), подайте уведомление № 2 в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода (квартала или месяца) в ИФНС того субъекта, в котором новое подразделение создано.

При создании нового подразделения, налог (авансы) по которому планируется уплачивать через ответственное ОП (головную организацию), подайте уведомление № 2 в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода (квартала или месяца) в ИФНС того субъекта, в котором новое подразделение создано.

В учетной политике укажите, что в определенном субъекте РФ налог на прибыль будет уплачиваться через ответственное ОП (головную организацию), его наименование и адрес. В каком размере. Налог на прибыль, который нужно уплатить в бюджет субъекта РФ по месту нахождения подразделения, рассчитывается по формуле: Для расчета потребуется определить долю прибыли, приходящуюся на подразделение. Она рассчитывается в следующем порядке: Рассмотрим показатели приведенной формулы.

Шаг 1. Выберите трудовой показатель, который будет применяться для расчета, — среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. Выбор закрепите в учетной политике.

Шаг 2. Рассчитайте удельный вес выбранного трудового показателя по одной из следующих формул: Среднесписочная численность работников определяется за отчетный (налоговый) период по правилам для заполнения статистических форм; .

Расходы на оплату труда — это фактические затраты на конец отчетного (налогового) периода (нарастающим итогом с начала года), которые поименованы в ст.

255 НК. Шаг 3. Для того чтобы определить удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, сначала рассчитайте среднюю остаточную стоимость ОС за отчетный (налоговый) период отдельно по ОП и отдельно по организации в целом по формуле, ; , : Для расчета указанного показателя нужно взять данные налогового учета по остаточной стоимости ОС, которые относятся к амортизируемому имуществу (даже если амортизация по ним не начисляется), .

Шаг 4. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС рассчитайте так, ; : Подробнее о том, как заполнить приложение № 5 к листу 02, читайте: Как отчитаться по налогу на прибыль при закрытии ОП, мы рассказывали: Как отчитаться. Декларацию по налогу на прибыль нужно подать по месту учета головной организации (по организации в целом) и по месту учета каждого ОП (ответственного подразделения, если такое выбрано), . В составе декларации по всей организации, представляемой в ИФНС по месту нахождения головной организации, показывается расчет общей суммы налога (авансов) с распределением его по ОП.

Заполняются приложения № 5 к листу 02 по организации без учета ОП и отдельно по каждому ОП (группе ОП, если налог уплачивается через ответственное ОП).

В декларацию по каждому подразделению (группе ОП) включаются титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02, , , , , , , , . Рассчитывать НДС надо в обычном порядке в целом по организации без разбивки по ОП.

Отдельно уплачивать НДС и подавать декларации по обособленным подразделениям не надо. Ведь они не являются самостоятельными налогоплательщиками, ; .

Электронный формат представления декларации установлен для всех плательщиков НДС и налоговых агентов.

А также для неплательщиков НДС (например, упрощенцев), выставивших покупателю счет-фактуру с НДС; .

Обратить внимание следует на заполнение счетов-фактур при покупке и продаже товаров, работ, услуг через ОП.

О порядке оформления счетов-фактур, если ОП участвует в сделке, читайте: Выданные счета-фактуры должны иметь специальную нумерацию — порядковый номер ОП через знак «/» (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

Например, 974/1. Порядок нумерации надо предусмотреть в учетной политике. В строке 2б указывается КПП обособленного подразделения.

А в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — название и адрес ОП. Она заполняется при продаже товаров. При выполнении работ и оказании услуг нужно поставить прочерк.

В полученном счете-фактуре при покупке через ОП в строке 6б должен быть указан КПП подразделения, а в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» — название подразделения и его адрес (по работам и услугам — прочерк).

Все остальные строки заполняются как обычно. Порядок учета подразделениями счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. Куда и как платить. Если у ОП есть расчетный счет и оформлены полномочия на выплату доходов физлицам, то оно может платить НДФЛ самостоятельно, .
Куда и как платить. Если у ОП есть расчетный счет и оформлены полномочия на выплату доходов физлицам, то оно может платить НДФЛ самостоятельно, .

В противном случае налог уплачивается головной организацией, ; .

Чтобы оформить подразделению полномочия на выплату доходов физлицам, нужно отразить это в положении о подразделении или в приказе. НДФЛ уплачивается в ИФНС, где ОП состоит на учете, в отношении: •тех штатных работников, которые являются сотрудниками именно этого подразделения на основании записи в трудовом договоре; •исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен непосредственно с ОП.

Подробнее об уплате НДФЛ организациями с ОП мы писали: Если организация имеет несколько ОП на территории одного муниципального образования (МО) (именно МО, а не субъекта РФ или города федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), она может уплатить НДФЛ по месту нахождения одного из подразделений (если головная организация находится в другом МО) или по месту нахождения самой организации (если она находится в том же МО). О выборе ИФНС нужно уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого ОП не позднее первого рабочего дня года по установленной форме, , ; ; .

Перечислять налог можно одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного ОП, указанного в уведомлении.

Как отчитаться. По месту учета ОП нужно подавать; , : •справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); •расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). О предоставлении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП читайте: Отчетность может быть сдана ОП самостоятельно, если его сотрудники уполномочены представлять интересы организации в налоговых органах по доверенности; ; . Или самой головной организацией — при отсутствии доверенности.

Представлять отчетность по НДФЛ в электронном виде нужно, если доходы от организации (включая головную организацию и ее ОП) получили более 10 человек; . О порядке уплаты страховых взносов организациями с ОП можно прочитать: Куда и как платить. Если обособленные подразделения не имеют расчетного счета и не выплачивают доходы физлицам, то организация уплачивает страховые взносы по месту своего учета.

Если обособленные подразделения не имеют расчетного счета и не выплачивают доходы физлицам, то организация уплачивает страховые взносы по месту своего учета. И это не зависит от того: •где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы (в головной организации или в подразделении); •являются они штатными сотрудниками или работают по гражданско-правовым договорам. Если подразделения имеют счета в банках и выплачивают доходы физлицам сами, то они должны платить взносы по месту нахождения ОП в отношении этих работников (физлиц на ГПД); (далее — Закон № 125-ФЗ).

Головной офис платит страховые взносы по месту своего учета в отношении всех работников (физлиц на ГПД), за исключением тех, за которых подразделения уплачивают взносы самостоятельно. О порядке заполнения формы СЗВ-ТД можно прочитать: ; ; ; Как отчитаться. Если подразделение имеет банковский счет, начисляет и выплачивает доход физлицам, то оно представляет расчеты по месту своего нахождения и включает в них те выплаты и страховые взносы, которые начислило самостоятельно.

В таком случае в отчетность головной организации сведения о выплатах физлицам и о взносах, начисленных ее подразделением, не включаются, ; ; , . По месту нахождения ОП представляются следующие формы отчетности: •расчет по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ — в ИФНС; .

При сдаче отчетности больше чем на 10 человек расчет надо подать в электронном виде; •расчет по форме 4-ФСС на травматизм — в территориальный орган ФСС. В электронном виде он подается при средней численности организации за прошлый год больше 25 человек; ; •сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД (при изменении сведений о работе) — в территориальный орган ПФР. В электронной форме — при сдаче отчетности на 25 и более человек, , .

Подробнее про налог на имущество можно прочитать: Налог на имущество. Объектом обложения признается только недвижимость, налог по которой уплачивается по месту ее нахождения, .

А это означает, что организация должна платить налог и отчитываться по месту регистрации ОП только в том случае, если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.

Если ОП имеет расчетный счет, выделено на отдельный баланс, на который передан объект недвижимости, то подразделение может само заплатить налог и отчитаться.

Справка Отдельный баланс — это перечень показателей деятельности ОП, установленных организацией самостоятельно для своего подразделения.

Сроки уплаты каждый регион устанавливает сам. Их можно узнать на → Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. Например, в г. Москве налог по итогам года нужно заплатить не позднее 30 марта следующего года, а авансы — не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала.

Совет Поскольку власти на местах сами решают, вводить или не вводить авансовые платежи по имущественным налогам, проверьте на сайте ФНС, нужно ли их платить по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам ( → Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам), , , , , , , , .

Земельный налог. Глава 31 НК не предусматривает особенностей по исчислению и уплате земельного налога для организаций с обособленными подразделениями. Но если подразделения, имеющие расчетный счет, исполнят обязанность организации по уплате земельного налога, претензий не будет.

Платить налог необходимо по месту нахождения земельного участка.

О порядке представления заявления о льготах по транспортному и земельному налогам читайте: Транспортный налог. Платить транспортный налог (кроме воздушного и водного транспорта) надо в налоговую инспекцию, : •или по месту нахождения организации, если транспорт зарегистрирован на нее; •или по месту нахождения ОП, если транспорт зарегистрирован на подразделение. И неважно, где в действительности эксплуатируется транспорт.

УСН. Платить «упрощенный» налог (авансовые платежи) и отчитываться организация должна по месту своего учета независимо от наличия у нее ОП. Напомним, что организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН; . ЕНВД. Если вы применяете ЕНВД, то платить и отчитываться по налогу нужно в ту инспекцию, где организация стоит на учете по «вмененным» видам деятельности (в ИФНС, которая выдала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД), .

Если организация занимается перевозками, развозной (разносной) торговлей в розницу или размещает рекламу на транспорте, то платите налог и подавайте декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения самой организации, , , , . ЕСХН. Уплата налога и авансов по ЕСХН, а также представление декларации производится по месту нахождения организации. Никаких особенностей для организаций, имеющих ОП, НК не предусмотрено.

* * * Если у организации есть обособленные подразделения, их могут проверить в рамках выездной проверки всей организации по общим правилам. Назначить отдельные самостоятельные проверки подразделений могут только в том случае, если они являются филиалами или представительствами, . Понравилась ли вам статья?

  1. Аргументы неубедительны
  2. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  3. Нет ответа по поставленные вопросы
  4. Есть ошибки
  5. Слишком много слов
  6. Ничего нового не нашел
  7. Тема не актуальна
  8. Почему оценка снижена?
  9. Нужно больше примеров
  10. Статья появилась слишком поздно
  11. Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 8
  • , № 4
  • , № 5
  • , № 24
  • , № 19, № 19
  • , № 22
  • , № 18

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

» До 01.01.2017г. обособленные подразделения (ОП) уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий:

  1. ОП выделено на отдельный баланс;
  2. ОП производит начисление выплат в пользу физических лиц.
  3. ОП имеет счет в банке;

Изначально нужно определиться с понятием «Обособленное подразделение производит начисление выплат». Какие документы могут подтвердить наличие такого условия?

Это:

  1. Приказ (распоряжение) о создании ОП;
  2. Приказы на начисление зарплаты;
  3. Положение об оплате труда;
  4. Положение о филиале;
  5. А также иные локальные документы организации.

В целях начисления взносов, администрируемых ФНС, и взносов, администрируемых ФСС, с 2021 года обособленные подразделения компаний признаются плательщиками взносов по-разному:

Резюмируем, условия постановки на учет в ФСС и налоговых инспекциях отличаются.

Если организация наделит обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат физическим лицам, но не откроет ему расчетный счет и сообщит в ИФНС об этом подразделении, то возникает вопрос: как быть со взносами на ОСС от НС и ПЗ?Дело в том, что после того, как в ИФНС будет подано сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физическим лицам, она уведомит о таком обособленном подразделении территориальные отделения ПФР и ФСС по месту его нахождения (пп.15 п.1 ст.32 НК РФ).

Важно! Подавать заявление о регистрации в ПФ не нужно.

ПФ зарегистрирует обособленное подразделение как плательщика страховых взносов на основании сведений из налоговых органов.Следовательно, самостоятельно организации необходимо зарегистрировать обособленное подразделение в ФСС как плательщика взносов на ОСС от НС и ПЗ и сообщить в ИФНС о наделении полномочиями обособленного подразделения:

Но органы ФСС и ПФР не ставят на учет в качестве плательщиков взносов такие “обособки”.

Нужно, чтобы обособленное подразделение удовлетворяло двум условиям: начисление выплат и счет в банке (пп.3 п.1 ст.11 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ в действ. ред.) и (пп.2 п.1 ст.6 Закона №125-ФЗ). Важно! Имеет смысл не только наделять обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат физическим лицам, но и открывать ему расчетный счет.Таким образом, у организации будет единый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности.

А именно: организация будет уплачивать все взносы и сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС по месту нахождения этого обособленного подразделения.Такой порядок применим только в отношении обособленных подразделений, которые созданы, начиная с 01.01.2017г. и наделены указанными полномочиями. Внимание! Налоговые органы более «внимательны» к организации и к её обособленным подразделениям, поэтому последствия непредставления отчетности и неуплата страховых взносов масштабны.Итак, штрафы по страховым взносам в 2021 году:

С 2021 года положения, действительные для страховых взносов, регулируются 2 документами: НК РФ (для большинства их видов) и законом 125-ФЗ (для «несчастных» взносов).

Основное условие для оплаты взносов и подачи отчетности по ним обособленным подразделением состоит в том, что оно исчисляет и выдает зарплату. По НК РФ это обстоятельство приводит к обязанности обособления платежей и отчетности по подразделению, а по закону 125-ФЗ может служить одним из оснований для регистрации подразделения в качестве страхователя, оплачивающего взносы и отчитывающегося по ним. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Если у компании есть “обособки”, которые были плательщиками взносов в 2021 году и были на учете в ФСС и ПФР по месту нахождения, то для них все остается по-прежнему и ничего не меняется, то есть остаются плательщиками взносов и в 2021 году.Уплачивать взносы и отчитываться они должны по своему месту нахождения:

  1. В отделение ПФР – о персонифицированных сведениях по физическим лицам.
  2. В ИФНС – по взносам на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ;
  3. В отделение ФСС – по взносам ОСС на НС и ПЗ;

Если обособленное подразделение уплачивало взносы в фонды в 2016 году, то оно продолжит их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Важно! Извещать налоговые органы организациям, имеющим обособленные подразделения, которые сами платили взносы до 01.01.2017, не нужно.Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ).

Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом. Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение.

ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия.

Из 11-й ст. НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия. Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем КодексеНо по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца.

Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ).

Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:ФилиалМожет осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора.

Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка.ПредставительствоОбязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т.

е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью.

Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия.Комплекс СРМФактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте.

Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более.

Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия.

Поставьте вашу оценку этой статье: Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данныхВойти в кабинетЗабыли пароль?Снизился порог по численности сотрудников, преодолев который компания должна сдавать РСВ только через интернет (п.

4 ст. 80, п. 10 ст. 431 НК РФ).

С 1 января 2021 года отчитываться через интернет с квалифицированной электронной подписью должны:

  1. вновь созданные компании (в том числе путём реорганизации), в которых больше 10 сотрудников (раньше — больше 25).
  2. компании со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий расчётный период более 10 человек (раньше — больше 25 человек);

Остальные могут выбрать способ сдачи расчёта: через интернет с КЭП или на бумаге — лично, через представителя или по почте с описью вложения.Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п.

14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам.

Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).С 2021 года стала возможной несамостоятельная оплата взносов. Подробнее об этом — в статье «Страховые взносы тоже можно платить за третьих лиц».По завершении каждого отчетного периода все страхователи (организации или ИП) должны сдавать в ПФР расчет по форме РСВ-1, в котором содержится информация о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые считаются с выплат персоналу.

  1. индивидуальные предприниматели – сдают РСВ-1 по месту своего жительства.
  2. организации (то есть, юридические лица) – обязаны передавать форму РСВ-1 ПФР в территориальные подразделения ПФР по своему местонахождению;

Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы.

При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.В НК, в ст. 83 сказано:

  1. ОП, которое является комплексом СРМ, должно стать на учет в территориальном отделении налоговой по месту своего расположения самостоятельно, подав заявление на унифицированном бланке и другие документы. Причем законодатель выделяет для этого срок 1 месяц с момента начала работы ОП.
  2. Когда территориальное отделение НС, где предприятие находится на учете, занесет сведения об открытии филиала или представительства в ЕГРЮЛ, то в налоговую по месту расположения ОП оно передаст соответствующую информацию для постановки на учет. Деятельность подразделения может начинаться с момента внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.

После постановки на учет в территориальном отделении налоговой информация о подразделении подается автоматически во внебюджетные фонды по месту, где ОП расположено. Но для постановки на учет каждого ОП в качестве страхователя, если оно будет выплачивать наемным работникам или иным лицам доходы, придется в Фонды подать заявления и необходимые документы.

Для того чтобы любое ОП было регистрировано и поставлено на учет по месту расположения, оно должно начать там хозяйственную деятельность или уже вести ее.

Актуальный бухгалтерский вопрос: что делать, если есть обособленное подразделение, куда сдавать отчетность в таком случае? Ответ зависит от системы обложения, применяемой организацией в отчетном периоде:

  • Если фирма применяет ОСНО:
      налог на прибыль — ОП обязано уплачивать налог и сдавать декларацию в части прибыли, которая приходится на это ОП, но только в части региональной доли налога;
  • Акцизы. Порядок, как сдавать отчетность обособленному подразделению в отношении акцизов, напрямую зависит от категории подакцизной продукции:
      при реализации природного газа платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия;
  • по нефтепродуктам и остальным подакцизным товарам следует отчитываться как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее ОП.
  • Налог на землю, транспорт и имущество, какую отчетность сдает филиал?

    Если объект обложения находится на территории ОП, зарегистрирован на ОП (филиал) и используется им для ведения деятельности, то отчитываться придется в ИФНС по месту нахождения подразделения. Платить придется тоже по отдельности.

  • Если организация применяет упрощенный режим обложения.

    Декларация по УСН сдается в ФНС только по месту нахождения головного офиса. ОП не отчитываются по упрощенке перед инспекцией.

  • НДС — отчитывается только головное учреждение, никаких дроблений по ОП при заполнении декларации по ДС не допускается.
  • Компания применяет ЕНВД. Декларация по ЕНВД предоставляется в налоговую отдельно по ГУ и по каждому ОП.

    В таком случае на титульном листе отчета по «вмененке» за ОП укажите код 310.

  • при реализации алкогольной продукции — по месту ее реализации;

Используйте бесплатный доступ к инструкции КонсультантПлюс по оплате и отчетности по НДФЛ для обособленных подразделений.

, чтобы прочитать.Среднесписочную численность работников следует определять в соответствии с правилами статистического учета. Это приказ Росстата от 26.10.2017 № 772.Сумму затрат на оплату труда определяют по правилам налогового учета, то есть на основании ст.

255 НК РФ. Этот вариант целесообразно выбирать компаниям с сезонным циклом работы.Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета (п. 2 ст. 288 НК РФ).Теперь покажем пример расчета налога на прибыль по обособленному подразделению.ООО «Альфа», расположенное в г.

Санкт-Петербург, имеет обособленное подразделение в Новгородской области. Предприятие выбрало среднесписочную численность в качестве «трудовой» составляющей базы распределения налога на прибыль.Прибыль по компании в целом за 1 квартал 2021 г.

составила 1 млн 500 тыс. руб.

Среднесписочная численность за период: по компании – 280 человек, в т.

ч. по филиалу – 56 человек. Остаточная стоимость основных средств: всего – 5 млн 300 тыс. руб., в т. ч. по филиалу – 530 тыс. руб.Определим прибыль, приходящуюся на филиал.

Ее удельный вес составит:К = (56 / 280 + 530 / 5300) / 2 = (20% + 10%)/2 = 15%Прибыль филиала будет равна:Пф = 1500 × 15% = 225 тыс. руб.Налог на прибыль будет уплачен в следующем порядке:

  1. в бюджет Новгородской области: 225 × 17% = 28,25 тыс. руб.
  2. в бюджет г. Санкт-Петербург: (1500 – 225) × 17% = 216,75 тыс. руб.;
  3. в федеральный бюджет: 1500 × 3% = 45 тыс. руб.;

Также см. «Как рассчитать налог на прибыль».share on: В 2021 году отдельным приказом ФНС был утвержден новый бланк по расчету страховых взносов, который подлежит использовать с 2020 г.

Новая форма фактически производит замену сразу нескольких предыдущих и .

Данное изменение связано с переходом полномочий по контролю и проверке отчетности по начислениям взносов от ПФР и ФСС к фискальному органу РФ.За Пенсионным фондом также остались некоторые полномочия, связанные с подачей действующего ежемесячного , а также добавлен еще один вид ежегодного отчета о стаже сотрудников.