Правила работы с белорускими компаниями


Правила работы с белорускими компаниями

Налогообложение российской организации при выполнении работ на территории Республики Беларусь


Важное По теме Читайте все материалы (179) по теме . Есть обновление (+164), в том числе: 15 февраля 2012 г.

17:14 Компания Планируется заключение договора на выполнение работ на территории Республики Беларусь (ремонт взлетно-посадочной полосы аэродрома). Каков порядок налогообложения у российской организации при выполнении работ на территории Республики Беларусь?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Местом реализации работ по ремонту взлетно-посадочной полосы признается территория Республики Беларусь. Следовательно, ставка НДС, а также порядок его уплаты будут осуществляться в соответствии с законодательством этого государства.

Сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг).

В случае, если по каким-либо товарам (работам, услугам), подлежащих к использованию при выполнении рассматриваемых работ, суммы НДС уже были приняты к вычету, их следует восстановить.

В составе доходов должна быть учтена вся сумма в соответствии с договором, в том числе и сумму НДС, уплаченную в бюджет Республики Беларусь. Но при этом, по мнению Минфина России, сумму НДС нельзя учесть в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае, если организация примет иное решение, возникновение спора с налоговыми органами неизбежно. Обоснование вывода: Налог на добавленную стоимость (НДС) Территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию таможенного союза (п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса ТС).

При осуществлении сделок между налогоплательщиками государств — членов таможенного союза внутри таможенного союза организациям необходимо руководствоваться, в частности: — Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее — Соглашение) (Москва, 25 января 2008 г.); — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее — Протокол) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.); — Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол об информации) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.). Согласно ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве — члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Соответственно, , ставка НДС, а также порядок его взимания и (освобождение от налогообложения) будут осуществляться в соответствии с законодательством того государства, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При этом место реализации работ (услуг) определяется в зависимости от вида работ (услуг), имущества, в отношении которого выполняются соответствующие работы (услуги) и других критериев, установленных Протоколом, то есть для разного вида работ (услуг) предусмотрен соответствующий порядок определения места их реализации. Отметим, что взлетно-посадочная полоса относится к недвижимому имуществу. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.

3 Протокола местом реализации работ, услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, признается территория государства — члена таможенного союза, на территории которого находится это недвижимое имущество. Таким образом, для определения места реализации работ, связанных непосредственно с недвижимым имуществом, не имеют значения никакие иные факторы, помимо местонахождения самого имущества. Поэтому местом реализации работ по ремонту объекта недвижимости, который находится на территории Республики Беларусь, будет признана территория Республики Беларусь.

Следовательно, и выполнение работ на указанном объекте недвижимости будет облагаться НДС в соответствии с законодательством этого государства. В связи с этим обстоятельством российская организация при выполнении работ на белорусской территории может быть признана плательщиком НДС. И в этом случае указанный необходимо будет уплатить в белорусский бюджет.

Отметим, что в указанной ситуации налог в бюджет Республики Беларусь будет уплачиваться контрагентом — резидентом Беларуси, выступающим в данном случае налоговым агентом. Следовательно, выручку на свой счет в банке, расчетный или валютный, организация может получить уже без суммы НДС. Поэтому перед заключением договора рекомендуем подробнее ознакомиться с порядком налогообложения на территории Республики Беларусь у своего контрагента.

И только после этого прописывать в договоре порядок исчисления и уплаты НДС, включая порядок исполнения обязательства по уплате НДС белорусским контрагентом. В соответствии с п. 2 ст. 3 Протокола документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются: — договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств-членов таможенного союза; — документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг (акт об оказании услуг); — иные документы, предусмотренные законодательством государств-членов таможенного союза. Вычеты по НДС Подпунктом 2 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные российской организации на территории РФ при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при выполнении работ, местом реализации которых территория не является, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) на основании НК РФ.

Таким образом, сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Таким образом, сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг). В том случае, если в процессе выполнения работ будут задействованы, например, какие-либо материалы (товары), по которым НДС ранее уже был принят к вычету, суммы НДС по таким товарам подлежат восстановлению в порядке, установленном ст.

170 и НК РФ (письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-07-07/38). При этом восстановленные суммы налога в стоимость указанных товаров (работ, услуг) не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со НК РФ. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления работ на территории республики Беларусь.

Следует напомнить, что если в налоговом периоде наряду с выполнением работ за пределами РФ организацией будут осуществляться также операции, облагаемые НДС, то у организации возникнет обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС, предъявленных организации при приобретении товаров (работ, услуг) в порядке, установленном НК РФ. Право не применять положения НК РФ о необходимости ведения раздельного учета сумм НДС возникает у налогоплательщика в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на выполнение работ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

При этом все суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам (работам, услугам), используемым при выполнении работ в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-07/78, от 22.02.2007 N 03-07-08/24). Вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь Суммы налога, уплаченные белорусским поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, в составе налоговых вычетов для целей исчисления НДС не учитываются.

Кроме того, по мнению Минфина России,

«уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства НДС, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации также не учитывается»

(смотрите, например, письма Минфина России от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226, от 11.06.2010 N 03-03-06/1/407, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/303).

Налог на прибыль В силу НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. По общему правилу, установленному главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, при определении доходов в целях налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

По общему правилу, установленному главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, при определении доходов в целях налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако, по мнению Минфина России, учесть в составе расходов сумму НДС, уплаченную в бюджет иностранного государства, нельзя.

Объясняется это тем, что порядок отнесения к расходам сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в НК РФ, на основании которого при определении налоговой базы могут быть учтены только налоги и сборы, исчисленные в соответствии с российским законодательством (письма Минфина России от 28.02.2011 N 03-03-06/1/112, от 08.04.2011 N 03-03-06/1/226, от 16.12.2009 N 03-03-06/1/813).

Иное мнение высказывают арбитражные судьи. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 N А56-4991/2009 указывается, что расходы российской организации, выполняющей работы (оказывающей услуги) на территории иностранного государства, в виде сумм косвенного налога, удержанного иностранным агентом, могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании НК РФ, при условии соответствия их критериям, указанным в НК РФ.

Таким образом, если организация будет придерживаться позиции Минфина России, то в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль следует учесть всю сумму в соответствии с заключенным договором с учетом НДС, подлежащего удержанию белорусским резидентом согласно законодательству Республики Беларусь. В ином случае возникновение спора с налоговыми органами неизбежно. Материальные, транспортные и любые другие расходы, произведенные организацией как на территории РФ, так и на территории Республики Беларусь с целью получения дохода от реализации выполненных работ по ремонту взлетно-посадочной полосы, могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ ( НК РФ).

Налоговая база по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации определяется в общеустановленном порядке, как полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на сумму произведенных расходов. В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее — Соглашение).

В соответствии со НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Согласно ст. 7 Соглашения прибыль от предпринимательской деятельности российской организации может облагаться налогом в Республике Беларусь, только если российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь через находящееся там постоянное представительство.

Термин «постоянное представительство» для целей применения Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве (например строительный объект, филиал и т.п.) (ст. 5 Соглашения). Таким образом, прибыль российской организации от выполнения ремонтных работ на территории Республики Беларусь может облагаться налогом на прибыль в Республике Беларусь только в том случае, если указанная деятельность приведет к образованию постоянного представительства российской организации для целей налогообложения в Республике Беларусь. В ином случае прибыль от выполнения российской организацией работ на территории Республики Беларусь подлежит налогообложению для целей исчисления налога на прибыль только на территории РФ.

Поэтому в случае, если белорусская сторона удержит с доходов Вашей организации налог в соответствии с законодательством Республики Беларусь, зачет удержанной суммы при уплате Вами налога на прибыль в РФ в соответствии со ст. 20 Соглашения произведен быть не может (письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.07.2003 N 26-12/36037).

В этом случае российская организация вправе обратиться в соответствующий налоговый (финансовый) орган Республики Беларусь для осуществления процедуры возврата налога, удержанного с ее доходов источником выплаты в Республике Беларусь. В случае отказа в возврате удержанных сумм налога российской организации следует обратиться в Министерство финансов Российской Федерации с целью осуществления взаимосогласительной процедуры на основании ст.

22 Соглашения. В то же время УФНС России по г.

Москве в письме от 05.03.2010 N 16-15/[email protected] обращает внимание российских организаций, что они «обязаны получить подтверждение своего постоянного местопребывания в Российской Федерации. Подробная информация о порядке получения такого подтверждения — на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru». По нашему мнению, такое подтверждение должно быть получено до исполнения сторонами договора своих обязательств.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга член Палаты налоговых консультантов Титова Елена Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга 27 января 2012 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2012 г.На вопросы отвечала Е.О.

Калинченко, экономист-бухгалтер Работы (услуги), выполненные (оказанные) по договорам, заключенным с белорусскими или казахстанскими партнерами, облагаются НДС в особом порядке (далее — Протокол о работах (услугах)).

В двух словах его можно описать так: работы и услуги (за исключением переработки давальческого сырья) облагаются НДС по законодательству той страны ТС (таможенного союза), которая признается местом их реализации. Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах, ; .
Переработка давальческого сырья, ввезенного из одной страны ТС в другую с последующим вывозом продуктов переработки (в том числе и за пределы ТС), облагается НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном Протоколом о товарах, ; .

Далее, говоря о работах, мы не будем иметь в виду переработку давальческого сырья. Определить место реализации зачастую бывает непросто. Поэтому, прежде чем перейти к ответам на вопросы, мы покажем, в каких случаях местом реализации признается Россия, а в каких — Беларусь или Казахстан.

А затем в таблице перечислим обязанности, которые возникают у российских исполнителей и заказчиков в зависимости от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Тексты упоминаемых в статье Писем Мин­фина можно найти: Приводим ниже схему определения места реализации работ (услуг). Но прежде расшифруем понятия, использованные в схеме.

* Недвижимое имущество — участки земли и недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе леса, здания, трубопроводы и т. д.). ** Движимое имущество — вещи, не относящиеся к недвижимости и к транспортным средствам.

Транспортные средства — морские и воздушные суда, суда внутреннего и смешанного «река-море» плавания; железнодорожный подвижной состав; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры. *** По мнению Минфина, вспомогательными являются, например:

  1. санаторно-курортные услуги по отношению к услугам в сфере отдыха;
  2. работы по тестированию и техподдержке компьютерных программ по отношению к услугам по их разработке и предоставлению исключительных прав на их использование, ;

Также Минфин считает, что о вспомогательном характере работ (услуг) можно говорить, если без них не могут быть выполнены основные работы (услуги). 1; 2; 3; 4; 5; 6 Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:

  1. договор на выполнение работ, оказание услуг;
  2. документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.

Вид документа зависит от того, какие выполнялись работ (оказывались услуги).

Как правило, это акты приема-сдачи, счета, счета-фактуры. В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств — членов ТС. Однако НК РФ никаких дополнительных документов не требует. Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков.

Теперь разберемся с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков. Они зависят от того, какая страна является местом реализации работ (услуг).

Место реализации работ (услуг) НДС-обязанности российского контрагента по договору на выполнение работ (оказание услуг) Российский контрагент — исполнитель Россия Если российский исполнитель — плательщик НДС и реализация работ (услуг) облагается российским НДС; , , нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также отчитаться по этому налогу.

Если российский исполнитель — плательщик НДС, но реализация работ (услуг) не облагается российским НДС; , , нужно:

  1. выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»;
  2. подать декларацию по НДС; . Реализацию работ (услуг) нужно отразить в разделе 7 декларации (далее — Порядок заполнения декларации по НДС).

Если российский исполнитель освобожден от обязанностей налогоплательщика; — нужно выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)». Если российский исполнитель применяет спецрежим; , , — НДС-обязанности не возникают. Беларусь (Казахстан) 1. Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС и российский исполнитель не состоит на учете в белорусских (казахстанских) налоговых органах — НДС заплатит белорусский (казахстанский) заказчик (покупатель); ; .

Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — обязанность заплатить этот налог не возникнет.

2. Российские исполнители — плательщики НДС должны отражать операции по реализации таких работ (услуг) в разделе 7 декларации по НДС, . Российский контрагент — заказчик (покупатель) Россия Если иностранный исполнитель не состоит на учете в российских налоговых органах — независимо от того, является ли российский заказчик (покупатель) плательщиком НДС или нет, нужно исполнить обязанности налогового агента; , , :

  1. если работы (услуги) облагаются НДС:
  1. составить счет-фактуру, ;
  2. исчислить российский НДС с реализации работ (услуг) (аванса в случае его получения) и удержать его из денег, причитающихся по договору белорусскому (казахстанскому) партнеру;
  3. уплатить НДС в бюджет одновременно с перечислением денег белорусскому (казахстанскому) партнеру, ;
  4. подать декларацию по НДС. Налог, подлежащий уплате, нужно отразить в разделе 2 декларации;
  1. если работы (услуги) не облагаются НДС — подать декларацию по НДС, заполнив от имени налогового агента раздел 7 декларации.

Уплаченный агентский НДС:

  1. учитывается в расходах при расчете налога при УСНО (объект «доходы минус расходы») или ЕСХН — если российский заказчик применяет УСНО или уплачивает ЕСХН, .
  2. принимается к вычету — если российский заказчик — плательщик НДС и работы (услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС;
  3. включается в стоимость приобретенных услуг, — если российский заказчик не является плательщиком НДС, освобожден от обязанностей плательщика НДС либо является плательщиком НДС, но приобретенные работы (услуги) предназначены для необлагаемых операций;

Если иностранный исполнитель состоит на учете в российских налоговых органах — обязанности налогового агента не возникнут.

Российский НДС с выполненных работ (оказанных услуг) белорусский (казахстанский) партнер уплатит сам, , .

Беларусь (Казахстан) Если работы (услуги) облагаются белорусским (казахстанским) НДС — нужно оплатить НДС, предъявленный в стоимости работ (услуг) белорусским (казахстанским) партнером.

Если работы (услуги) не облагаются белорусским (казахстанским) НДС — НДС-обязанности не возникнут.

А теперь перейдем к ответам на ваши вопросы. О.А. Тиминская, г. Великие Луки Наша организация-рекламодатель заключила с белорусской фирмой (не состоящей на налоговом учете в РФ) договор на оказание рекламных услуг на территории Республики Беларусь. Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента.

Насколько мы понимаем, по этому договору у нас возникают обязанности налогового агента.

Но во всех документах (включая договор) российский НДС не включен в стоимость услуг, поскольку белорусская сторона не является плательщиком белорусского НДС. Как нам посчитать российский агентский НДС?

: Строго говоря, НК РФ обязывает налогового агента рассчитать и удержать НДС из сумм, причитающихся иностранному партнеру.

Однако белорусская фирма наверняка будет не согласна получить от вас оплату за минусом российского НДС. Подробнее о том, как НДС-агенты считают, перечисляют в бюджет и принимают к вычету НДС, а также составляют счета-фактуры и декларации по НДС, рассказано: Поэтому вам не остается ничего другого, как посчитать НДС по ставке 18% с контрактной стоимости рекламных услуг и перечислить его в бюджет за счет собственных средств.

Но этот налог вы сможете принять к вычету.

Кстати, тот факт, что исполнитель не является плательщиком белорусского НДС, вовсе не мешает указывать в договоре сумму российского НДС. Ведь местом реализации рекламных услуг в вашем случае является не Беларусь, а Россия.

И по российскому законодательству они облагаются НДС.

Если же ваш партнер категорически не хочет прописывать в договоре стоимость услуг с НДС, предложите ему включить в контракт условие о том, что

«цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ»

. Такая «налоговая оговорка» в договоре поможет вам избежать споров по поводу вычета агентского НДС, уплаченного сверх цены договора. Несмотря на то что Минфин не видит в этом проблему, не исключено, что у проверяющих будет другое мнение.

Однако если в контракте будет «налоговая оговорка», то, учитывая позицию ВАС, налоговики вряд ли станут снимать вычет агентского НДС; .

А.Ю. Никешина, г. Тамбов Наша фирма импортировала белорусские товары.

Услуги по их доставке нам оказал белорусский перевозчик.

В договоре с ним выделена сумма НДС. Что нам делать с предъявленным налогом: принимать к вычету или включать в «прибыльные» расходы? : Принимать к вычету НДС, предъявленный белорусским перевозчиком, вы не вправе.

Ведь это налог, начисленный по законодательству Республики Беларусь; .

С позициями Минфина и ФНС по поводу возможности учета в расходах при налогообложении прибыли иностранного НДС можно ознакомиться: 2011, № 22, с.

9 Этот НДС нельзя учесть и в «прибыльных» расходах как начисленные налоги. Что же касается учета иностранного налога в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то ФНС никаких препятствий для этого не видит.

Ведь, по мнению налоговиков, иностранный НДС — это обоснованные и документально подтвержденные затраты. Однако в Минфине считают, что иностранный НДС включать в прочие расходы нельзя, , , . Есть и другой вариант учета: белорусский НДС вы можете включить в стоимость услуг по перевозке и, соответственно, отнести на расходы в составе затрат на доставку товаров, .

Но Минфин против этого. БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации “Вопрос о возможности признания в составе расходов налогов (в том числе и НДС) регулируется подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, где сказано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются налоги, установленные законодательством Российской Федерации. Поскольку этот вопрос имеет специальное регулирование в НК РФ, то учесть в расходах НДС, уплаченный в другой стране, по какой-либо другой статье Кодекса нельзя”.

В.Ю. Бархатова, г. Псков Наша транспортно-экспедиционная компания заключила договоры с белорусскими фирмами на перевозку автотранспортом товаров, экспортируемых в Республику Беларусь и импортируемых с территории этой страны.

Будет ли Россия местом реализации наших услуг?

Если да, то какую ставку НДС мы должны применять? : Да, ваши услуги считаются реализованными в России. Они облагаются НДС по нулевой ставке.

Подтверждать ее вам нужно будет в обычном порядке. В.А. Печорина, г. Челябинск Наша строительная организация предоставила компании из Казахстана персонал для выполнения строительно-монтажных работ на территории России. Нужно ли нам начислять НДС на услуги по предоставлению персонала?

: Да, нужно. В вашем случае местом реализации услуг по предоставлению персонала для выполнения строительно-монтажных работ признается Россия.

Ведь предоставленный вами персонал будет работать не по месту деятельности заказчика, а значит, определять место реализации услуги вы должны «по исполнителю».

Л.М. Мордкина, г. Липецк Мы приобрели технику в Беларуси. Фирма-изготовитель оказала нам услуги по обучению сотрудников правилам эксплуатации и обслуживания техники.

Становимся ли мы НДС-агентами по договору на обучение?

: Все зависит от того, где проходило обучение:

  1. представители фирмы-изготовителя обучали ваших работников в России — местом реализации услуг будет наша страна. А значит, у вас возникнут обязанности агента по НДС;
  2. белорусы проводили обучение у себя на родине — местом реализации услуг будет Беларусь. И, следовательно, российским НДС услуги по обучению облагаться не будут.

А.М. Серегина, г. Москва Мы (плательщики НДС) заключили договор с казахстанской организацией на размещение ее рекламы в рекламном справочнике, который мы издаем в России.

Возникают ли у нас какие-либо НДС-обязанности по данной операции?

: Оказанные вами услуги будут считаться реализованными в Казахстане, и следовательно, российским НДС они не облагаются.

Но тем не менее их нужно отражать в декларации. В строке 010 раздела 7 декларации вам следует проставить, :

  1. в графах 3 и 4 — прочерки.
  2. в графе 1 — код операции 1010812;
  3. в графе 2 — стоимость оказанных услуг;

О.М.

Алябьева, г. Самара Наша организация оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей белорусским компаниям.

В ходе ремонта мы используем запчасти, продаваемые клиентам с наценкой. Деятельность по ремонту переведена на уплату ЕНВД, а с реализации запчастей мы платим налоги по ОСНО.

Как облагаются НДС оказанные белорусам ремонтные услуги? И какую ставку НДС нам нужно указывать в ТОРГ-12 на проданные им запчасти (которые устанавливаются на автомобили в нашем сервисе на территории России)?

Когда заказчики (или исполнители) работ и услуг — партнеры из Беларуси или Казахстана, залог безошибочных НДС-расчетов — правильно определенное место реализации таких работ и услуг : Платить НДС с работ по ремонту грузовых автомобилей вы не должны.

Эти услуги можно считать связанными непосредственно с транспортными средствами.

И поскольку ремонт проводится в России, местом их реализации будет наша страна.

Но так как с деятельности по ремонту автомобилей вы платите ЕНВД, то начислять НДС на стоимость работ, оказанных, в числе прочих, и белорусским компаниям, вам не нужно; . Проданные запчасти будут облагаться НДС по ставке 18%.

Ведь под экспортом товаров в ТС понимается их вывоз с территории одного государства — участника ТС на территорию другого. В вашем же случае запчасти не вывозятся. Поэтому нет оснований для применения экспортной ставки НДС.

Обращаем ваше внимание на то, что, по мнению ВАС, продажу клиентам запчастей, которые необходимы для ремонта машин, нельзя назвать торговлей.

И поэтому дополнительных налогов (помимо ЕНВД с ремонтных работ) платить не требуется. Причем эта позиция ВАС взята налоговым ведомством на вооружение.

И если вы станете придерживаться такого подхода к налогообложению вашей деятельности, вопрос с начислением НДС на стоимость запчастей у вас возникать не будет.