Счет акт счет фактура одним словом


Счет акт счет фактура одним словом

Счет-фактура и правовое регулирование связанных с ней аспектов: что про это нужно знать


Счет-фактура представляет собой довольно важный для коммерческой деятельности документ, который содержит основания для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров имущественных прав и сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. Он может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и в электронном виде.

Основные положения о счете-фактуре, актуальные в первую очередь в смысле регулирования налогообложения, содержатся в ст.

169 НК РФ. Покупатель обязан принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом, даже в том случае, если тем не выполнены требования п. п. 5 и 6 рассматриваемой статьи.

Кроме основных, в счете-фактуре могут быть указаны и дополнительные реквизиты, к примеру, должность того уполномоченного лица, которое подписало счет-фактуру на основании каких-то документов.

Наличие таких реквизитов не может быть основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом. Если товары приобретаются организацией через её обособленные подразделения, то счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются на имя организации, поскольку обособленные подразделения не могут являться плательщиками НДС. Периодически возникают вопросы о наличии у налогоплательщика прав на возмещение НДС по сделкам, совершенным с недобросовестными контрагентами.

В таких ситуациях суды иногда принимают сторону налогоплательщика.

Одним из оснований для этого становится ПП ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в соответствии с которым налогоплательщик может представить в налоговую инспекцию все документы, которыми он располагает, в целях получения налоговой выгоды. В таком случае налоговый орган должен доказывать любые изъяны в документах, а налогоплательщик пользуется презумпцией добропорядочности пока не доказано обратное. Недобросовестность контрагента организации, в частности отсутствие его по юридическому адресу или непредставление налоговой отчетности, сами по себе не подтверждают стремление налогоплательщика к получению им необоснованной налоговой выгоды.

Если налоговая служба выявляет обстоятельства, подтверждающие недобросовестность поставщиков как налогоплательщиков, то меры, предусмотренных действующим законодательством, применяются к таким лицам, что не влечет автоматического признания ещё и покупателя их товаров недобросовестным налогоплательщиком. Регулярно налогоплательщики и налоговые органы спорят по вопросам правильности заполнения счетов-фактур.

Актуальным является вопрос о том, имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если в счете-фактуре неверно указан ИНН покупателя. Обычно суды по данному вопросу считают, что неправильное указание ИНН покупателя нельзя счесть существенным нарушением, оно не может служить причиной для отказа в применении налоговых вычетов. К примеру, если подрядчиком в счете-фактуре неверно указан ИНН заказчика, который известен налоговому органу, а иные реквизиты счетов-фактур заполнены верно, что позволяет определить заказчика, а его ИНН верно указан в договоре, актах сдачи-приемки выполненных работ, то техническую ошибку нельзя счесть препятствующей налоговому контролю.

Однако нужно иметь в виду, что единая позиция судов по данному вопросу невозможна.

Прежде всего в силу того, что одно и тоже нарушение у разных субъектов может быть связано с разными обстоятельствами.

По мнению ФАС Центрального округа, доводы налогового органа о недостоверности ИНН налогоплательщика, указанного в счетах-фактурах неверны, поскольку в ИНН всего лишь попал лишний нуль.

Такое искажение не препятствует фактической идентификации продавца.

В этом можно убедиться, ознакомившись с Постановлением от 08.04.2013 № А14-7612/2011. ФАС Северо-Западного округа также отклонил довод налогового органа о том, что недействительный ИНН делает недействительным счет-фактуру.

Налогоплательщик запросил реальный ИНН у контрагента, который и использовал в дальнейшей документации, а налоговый орган не смог доказать, что налогоплательщик знал или мог знать о представлении продавцом недостоверных или противоречивых сведений, нужных для налогового контроля, налоговым органом не представлено. Об этом говорит Постановление от 23.07.2012 № А42-2345/2010.

Однако существуют и обратные примеры. Указание продавцами в счетах-фактурах ИНН, которые, по данным налоговиков, были присвоены другим налогоплательщикам либо фиктивны, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ и влечет для налогоплательщика негативные правовые последствия.

Такой вывод можно сделать из Постановление ФАС Центрального округа от 05.04.2012 № А68-2733/11, Определения ВАС РФ от 06.08.2012 № ВАС-10258/12.Немаловажное значение здесь имеет то, чем была ошибка в своей сущности — намеренным искажением фактов или следствием случайного стечения обстоятельств.

Обвинять налогоплательщика в том, что он не проявил необходимой доли разумности и добросовестности в отношениях со своими контрагентами — это своеобразная дойная корова налоговых органов в современной РФ.

Хотя для юридической полноты им всё же требуется привести тому какое-то документальное обоснование. Довольно часто это подтверждается тем, что, по мнению налоговой, счета-фактуры не соответствуют требованиям ст.

169 НК РФ, поэтому налогоплательщик теряет право на налоговый вычет. Чаще всего суды исходят из того, что недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, если тот не исполнил свою обязанность в области налогообложения, может привести к неблагоприятным последствиям в налоговых правоотношениях. Такими последствиями могут стать и отказ в предоставлении права на льготу или на налоговый вычет.

Из определения КС РФ от 24.01.2008 N 33-О-О следует, что при рассмотрении вопроса правомерности применения налоговых вычетов арбитражные суды должны исследовать всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств. Это факт оплаты покупателем товаров, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара и других параметров. В Постановлении от 07.02.2012 № А55-4035/2011 ФАС Поволжского округа отметил, что налогоплательщик не может считаться добросовестным, если при выборе контрагента он не проявил необходимой меры осторожности и осмотрительности.

Негативные последствия стали следствием его неосмотрительности при выборе контрагента и ненадлежащего отношения к документальному оформлению отношений с ним. Поэтому он лишился права на налоговые вычеты.

Порядок заполнения счетов-фактур и сама форма документа устанавливаются Правительством РФ.

Это уточнялось в письме минфина РФ от 21.10.2014 № 03-07-09/53005 и соответствует п. 8 ст. 169 НК РФ. Нормами Кодекса и ПП РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 обязанность выдачи главному бухгалтеру доверенности на подписание счетов-фактур не предусмотрена. Достаточно того, чтобы на предприятии был принят локальный правовой акт о том, что счета-фактуры могут подписывать не только гендиректор или главбух, но и какие-то другие должностные лица, к примеру, финансовый контролёр, как у него появится такое право и подпись станет полностью легитимной.

Достаточно того, чтобы на предприятии был принят локальный правовой акт о том, что счета-фактуры могут подписывать не только гендиректор или главбух, но и какие-то другие должностные лица, к примеру, финансовый контролёр, как у него появится такое право и подпись станет полностью легитимной. Доверенность нужна только индивидуальным предпринимателям. На основании п. 6 ст. 169 НК РФ, при выставлении ИП счета-фактуры он может быть подписан не только самим индивидуальным предпринимателем, но иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя.

: Теги:

Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ?

» В условиях договора участники сделки могут договориться о правилах выставления актов выполненных работ. К этому первичному документу, который является основанием для отражения работ в учете, а затраты – при расчете налога на прибыль.

Иначе говоря, акт выполненных работ и счет-фактура считаются двумя невзаимозаменяемыми документами.А значит, чтобы провести правильное оформление операции, поставщик должен предоставить счет-фактуру и подписанный акт выполненных работ.Стоит отметить, что вышеупомянутые два документа можно заменить одним – унифицированным передаточным документом (УПД). Сравнение УПД и счета-фактуры представлено нами здесь.Важно! Исполнитель, по предоставленным работам, выставляет счет-фактуру не позднее пяти дней со дня составления первичного документа (акт выполненных работ) на имя заказчика.Пример «первички» в бухучете — любой документ, подтверждающий сделки налогоплательщика.

Речь идет о сделках, которые связаны с хоздеятельностью организации и имеют экономический смысл.Вся первичная документация бухгалтерского учета описана в ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Документы нужно собирать и оформлять в соответствии с этим законом, чтобы подтвердить расходы и доказать ФНС правильность расчета налоговой базы.Составлять первичный документ нужно в момент осуществления хозоперации, так как документ подтверждают ее совершение. Как правило, это делает поставщик.

Перечень первичной документации в бухгалтерии, сопровождающих сделку, зависит от типа сделки и может отличаться. Особо внимательно нужно относиться к документам по сделкам, в которых вы выступаете покупателем, так как это ваши расходы и вы больше поставщика заинтересованы в правильном оформлении документов.

Налоговая может не зачесть «первичку» с ошибками.Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость.

Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.Больше информации о том, кто выставляет счет-фактуру, вы найдете тут.Счет-фактура необходим, как заказчику, так и исполнителю, а значит, оформление ее ведется в двух экземплярах с одинаковым содержанием. Как говорилось выше, НК РФ в ст.

168 регламентирует срок выставления этого документа в порядке:

  1. В день фактической отгрузки товара или передачи прав собственности.
  2. В день получения предоплаты в счет будущих поставок товара (передачи прав собственности).

Период в пять дней начинает отсчет со следующего за датой первой отгрузки дня.

Счет-фактура на аванс также предоставляется в течение пяти дней со дня поступления денежных средств исполнителю в счет будущего оказания (предоставления) работ.Данный документ подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, и у заказчика нет претензий по их качеству. Акт подписывают и исполнитель, и заказчик.В «Контур.Эльбе» акт составляется очень просто. Достаточно выбрать контрагента, указать услугу и цену.

Затем нужно отправить контрагенту готовый документ, содержащий вашу подпись и печать.

Бесплатно создать акт в Контур.ЭльбеБланк счета-фактуры содержит строки и графы с нумерацией и буквенными обозначениями.СтрокаНазначениеПример1Прописывается порядковый номер и дата составления. Соответствует текущему номеру и дате выписки№ СФ 0004/01-12 от 15.02.20181аДля внесения исправлений в порядковый номер и дату. При их отсутствии ставится прочерк.–2Строка на указание полного наименования продавца.Общество с ограниченной ответственностью «Печать»2аУказание адреса:

  1. для индивидуального предпринимателя – адрес как в ЕГРИП.
  2. для юридических лиц – адрес как в ЕГРЮЛ;

000000, г.

Москва, ул. Новомарьинская д.

18, кВ. 1283Наименование грузоотправителя. Если наименование грузоотправителя совпадает с продавцом, то в этой графе пишется «он же».«он же»4Наименование и адрес грузополучателя (как в учредительных документах); в отношении указанных услуг, работ не указывается.–5Указание реквизитов платежного документа при получении авансового платежа.ПП № 15 от 15.02.20186, 6а, 6бНаименование покупателя (как в учредительных документах).Общество с ограниченной ответственностью «Ладья»Адрес покупателя, как в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП.000000, г. Санкт-Петербург, ул. Коллонтай д.

18, кВ. 82ИНН/КПП покупателя.000000000000/00000007Наименование и код валюты (действующий классификатор валют).6438При наличии госконтрактов указывается идентификационный номер договора на поставку товара или договора, по которому предоставляются субсидии для юрлица из федерального бюджета.–ГрафаНазначениеПример1Наименование работ.Прокладка кабеля экранированного на основе витой пары1аКод вида товара: заполняется налогоплательщиком при вывозе товара за пределы России.–2 и 2аКод/обозначение единицы измерения (ОКЕИ).Пог.м.3Количество товара (отгруженного).1704Цена товара (без НДС).300,005Стоимость товара (без НДС).51000,006Сумма акциза (при отсутствии суммы пишется «нет акциза»).Без акциза7Налоговая ставка (если без НДС подтверждается записью п. 5 ст. 168 НКРФ).18%8Сумма НДС (выставляемая покупателю).9180,009Общая стоимость отгруженного товара с учетом НДС.60180,0010 и 10аУказание кода и наименование страны производителя (если не на территории России).–11Номер таможенной декларации (если не на территории России).–Узнать о том, как заполнить счет-фактуру правильно, вы можете здесь.Не стоит сбрасывать со счетов, что при предоставлении работ счет-фактуру нельзя выписать ранее, чем они будут предоставлены. Но это не касается предварительной оплаты (аванса) за выполнение работ.Аргументами, дающие возможность предприятию-исполнителю выставить счет-фактуру по оказанию работ до факта представления и при отсутствии предоплаты (аванса), считаются те, что у предприятий-поставщиков нет принципиальных значений по срокам предъявления такой документации.Внимание!

Одновременное получение этого документа заказчиком становится обязательным условиям для принятия к вычету НДС. Иначе говоря, досрочное получение не оказывает влияния на выполнение этого условия.Так как для поставщика предоставление счета-фактуры не играет роли, то этот документ выставляется продавцом во время подписания договора. Досрочное получение заполненного документа не влияет на вычет по НДС.Наряду с бумажной версией юридическую силу имеет электронный вид счета-фактуры.

Этот документ также содержит всю необходимую информацию с соблюдением всех правил, который подписывается уполномоченным лицом (о подписании счета-фактуры читайте тут). Такой документ является основанием для вычета НДС и должен храниться четыре года (о правилах хранения счетов-фактур мы писали в отдельном материале).П.3 ст. 169 НК РФ обязывает налогоплательщика вести журнальный учет выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Данный порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст.

172 НК РФ – налогового вычета. За участие в торговых процедурах организация внесла ОАО «Единая электронная торговая площадка» (далее — ОАО «ЕЭТП») необходимую плату.

ОАО «ЕЭТП» документы о взимании платы за участие в торговых процедурах (акты и счета-фактуры) на бумажном носителе не выставляет, а предлагает получать их в виде электронного документа через Росинвойс (автоматизированная система электронного документооборота ОАО «ЕЭТП»). Обязательное составление акта предусмотрено договором с ОАО «ЕЭТП».

Организация на данный момент располагает только копиями (распечатки на бумажном носителе) первичных электронных документов (акт оказанных услуг и счет-фактура), они подписаны электронной подписью только со стороны ОАО «ЕЭТП».

При этом получить оригинал данных документов (информацию в электронной форме) и подписать их ЭЦП со своей стороны организация не имеет технической возможности, так как специалист организации, имевший доступ к данному ресурсу, уволился, действие ключа закончилось.

Возможно ли подписать акт вручную и поставить печать? Возможно ли при этом принять к бухгалтерскому и налоговому учету счет-фактуру?

Будут ли такие документы являться надлежаще оформленными? Распечатанную копию электронного акта оказанных подписью, нельзя признать надлежаще оформленным первичным учетным документом. При таком оформлении высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. Принятие НДС к вычету на основании копии электронного документа, получить который в оригинале нет возможности, может привести к возникновению спора с налоговыми органами.
Принятие НДС к вычету на основании копии электронного документа, получить который в оригинале нет возможности, может привести к возникновению спора с налоговыми органами. Обоснование позиции: Акт оказанных услуг Правильное оформление первичных учетных документов имеет значение для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, в котором должны присутствовать обязательные реквизиты, перечисленные в ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Наличие первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, является одним из основных требований к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы могут быть подтверждены, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458). При этом понятие «первичные учетные документы», в силу п.

1 ст. 11 НК РФ, определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Законодательством не установлены конкретные документы, оформляемые при оказании услуг. В связи с этим составление акта об оказании услуг не является обязательным.

Однако если стороны договора предусмотрели составление акта с целью подтверждения оказанных услуг, то он должен быть оформлен. Таким образом, документами, подтверждающими затраты на услуги сторонних организаций, могут служить договор и акт оказанных услуг (содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа).

Согласно ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Понятие электронного документа раскрыто в п.

11.1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ

«Об информации, информационных технологиях и о защите информации»

— это документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах. Отметим, что в настоящее время отсутствуют какие-либо федеральные стандарты, устанавливающие требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, поэтому при использовании электронных подписей необходимо руководствоваться Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон N 63-ФЗ) (ч.

1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ). В связи с этим, по мнению специалистов Минфина России (письма от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259, от 05.05.2015 N 07-01-06/25701), до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Законом N 63-ФЗ вид электронной подписи. Смотрите также письмо ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489*(1).

Виды электронных подписей определены ст. 5 Закона N 63-ФЗ. При этом в ст.

6 этого закона указаны условия признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. Таким образом, первичные учетные документы, составленные в электронном виде и заверенные электронной подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, могут использоваться для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли (смотрите также письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-03-06/1/605).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ электронная подпись представляет собой информацию в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.

То есть первичный документ в электронной форме (в рассматриваемой ситуации акт) и является той самой подписываемой информацией, к которой присоединяется электронная подпись. Из определений, данных в п.п.

5, 7, 9, 10, 11 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, вытекает, что электронный документ (первичный документ в электронной форме) представляет собой машинописный код. Электронный документ не существует исключительно в том виде, в котором он отображается на экране монитора, или в том виде, в котором он распечатывается на бумажном носителе, что является лишь наглядным его представлением, читаемым и понятным для пользователя (участника электронного взаимодействия). Таким образом, электронный документ (предмет или объект электронного документооборота), подписанный электронной подписью, является оригиналом до тех пор, пока он представлен в электронной форме, т.е.

содержится на электронном носителе и включает в себя «присоединенную информацию в электронной форме», представляющую саму электронную подпись. С момента распечатки электронного документа, подписанного электронной подписью, распечатанный на бумажном носителе электронный документ в любом случае является копией оригинального электронного документа. Подтверждением сказанному служит, в частности, письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671, в котором отмечено, что действующее законодательство в области бухгалтерского учета и налоговое законодательство не содержат ограничений в части использования для оформления фактов хозяйственной жизни самостоятельно разработанных форматов первичных учетных документов (подразумеваются электронные документы).

Однако, если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, такие документы в случае истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 09.09.2015 N СА-4-7/15871 со ссылкой на письма Минфина России от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409, от 14.06.2011 N 03-02-07/1-190. Как мы поняли из вопроса, Ваша организация на данный момент располагает только копией первичного электронного документа (акта оказанных услуг), причем подписанного электронной подписью только со стороны исполнителя.

При этом получить оригинал данного документа (информацию в электронной форме) и подписать его ЭЦП со своей стороны она не имеет технической возможности.

Следует отметить, что бухгалтерское законодательство не содержит указаний о применении в целях бухгалтерского учета копий первичных учетных документов.

НК РФ также не предусматривает возможности признания расходов на основании не самих документов, а их копий. По мнению специалистов налоговых органов, факсимильные, сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г.

Москве от 25.01.2008 N 20-12/05968).

В то же время чиновники допускают, что в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы, эти расходы могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями отсутствующих документов (письмо Минфина России от 11.07.2008 N 03-03-06/2/77, УФНС по г.

Москве от 02.02.2009 N 08-19/008020). Мнение о том, что в целях налогообложения прибыли расходы, подтвержденные копиями первичных документов, признать можно, встречается в арбитражной практике (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А05-3208/2009, ФАС Московского округа от 28.10.2008 N КА-А40/9050-08).

В недавнем постановлении АС Московского округа от 03.11.2015 N Ф05-14748/2015 рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик при налоговой проверке представил инспекции не оригиналы первичных учетных документов (товарные накладные, акты выполненных работ), а выполненные на бумажных носителях факсовые копии данных документов. Инспекция исключила эту сумму из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Судьи, признавая недействительным решение налоговой, указали на необоснованность выводов налогового органа относительно недоказанности заявленных налогоплательщиком расходов, аргументируя свою позицию следующим: — законодательство о бухгалтерском учете не содержит прямого запрета на использование в качестве оправдательного документа его копии; — полученные по факсу первичные документы от контрагентов содержали все обязательные реквизиты, необходимые для осуществления бухгалтерского учета, в связи с чем расходы являются подтвержденными; — учитывая разъяснения, данные в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, налоговый орган, указывая на представление налогоплательщиком ненадлежащих документов в подтверждение расходов по налогу на прибыль, должен был исчислить налог на прибыль организаций расчетным путем в соответствии с пп.

Судьи, признавая недействительным решение налоговой, указали на необоснованность выводов налогового органа относительно недоказанности заявленных налогоплательщиком расходов, аргументируя свою позицию следующим: — законодательство о бухгалтерском учете не содержит прямого запрета на использование в качестве оправдательного документа его копии; — полученные по факсу первичные документы от контрагентов содержали все обязательные реквизиты, необходимые для осуществления бухгалтерского учета, в связи с чем расходы являются подтвержденными; — учитывая разъяснения, данные в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, налоговый орган, указывая на представление налогоплательщиком ненадлежащих документов в подтверждение расходов по налогу на прибыль, должен был исчислить налог на прибыль организаций расчетным путем в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (что не было сделано); — налоговый орган обладал правом по проведению мероприятий налогового контроля путем истребования документов у контрагентов заявителя в силу п.

1 ст. 93.1 НК РФ, но не воспользовался этим правом. Аналогично, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2010 N Ф07-11552/2010 по делу N А52-6490/2009 отмечено, что наличие у налогоплательщика только «факсовых» копий первичных документов, а не их оригиналов, не означает отсутствие у него реальных затрат. Однако суд может признать неподтвержденными расходы, если в представленных копиях первичных документов отсутствуют обязательные реквизиты (например подписи ответственных лиц) (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013 N 14АП-1128/13).

С учетом официальных разъяснений и позиции судов полагаем, что распечатанная копия электронного акта оказанных услуг может быть принята к учету при условии, что она заверена в установленном действующим законодательством порядке. Из п.п. 3.1.23 и 3.1.25 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело.

Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст, следует, что заверенной копией документа является экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа, на котором в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие его юридическую значимость.

При этом считаем, что заверенная копия электронного акта должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, в том числе электронные подписи ответственных лиц, поскольку факт оказания услуги подтверждается подписанием акта об оказании услуг как исполнителем, так и заказчиком (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ, письмо Управления МНС по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756).

Электронный документ, исходя из его природы, не может быть подписан ручным способом (аналогично документ, составленный на бумажном носителе, невозможно подписать электронной подписью). Поэтому, с нашей точки зрения, распечатанную копию электронного акта оказанных подписью, нельзя признать надлежаще оформленным первичным учетным документом.

При таком оформлении высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов.

При отсутствии технической возможности подписать электронный акт оказанных услуг надлежащим образом (то есть электронной подписью), на наш взгляд, организация может обратиться к контрагенту с просьбой продублировать данный электронный документ документом, составленным на бумажном носителе. Счет-фактура На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.

166 НК РФ, на установленные ст.

171 НК РФ налоговые вычеты. Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся в порядке, предусмотренном ст.

172 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия: — приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п.

2 ст. 171 НК РФ); — товары (работы, услуги) приняты к учету (п.

1 ст. 172 НК РФ); — имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)). Таким образом, одним из условий применения налогового вычета по НДС является наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика товара (работы, услуги). В силу абзаца второго п. 1 ст.

169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ). В соответствии с п.

6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету покупатель может на основании счета-фактуры, оформленного надлежащим образом в бумажном либо в электронном виде. Как мы уже писали выше, распечатка электронного счета-фактуры не является оригиналом счета-фактуры, составленным в электронной форме в терминологии главы 21 НК РФ.

Распечатанный на бумажном носителе электронный документ (в том числе счет-фактура) является лишь копией оригинального электронного документа. Заметим, что положения главы НК РФ не указывают на возможность принятия НДС к вычету на основании копий счетов-фактур, равно как и не содержат прямого запрета на это действие.

Однако Минфин России и налоговые органы признают правомерным применение вычетов по НДС только на основании оригиналов счетов-фактур (письма Минфина России от 13.06.2007 N 03-07-11/160, ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896). В письме ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660 указано, что официальным подтверждением подлинности счета-фактуры являются оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца (смотрите также письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, УМНС России по г. Москве от 30.08.2001 N 02-11/39574).

Есть примеры арбитражной практики, в которых присутствует вывод о том, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на вычет по НДС копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 N 11АП-16169/14, ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2009 по делу N А43-24204/2008-31-810 (определением ВАС РФ от 26.10.2009 N ВАС-13253/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2009 N 15АП-4744/2009, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2010 N А60-25000/2010-С8).
Есть примеры арбитражной практики, в которых присутствует вывод о том, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на вычет по НДС копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 N 11АП-16169/14, ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2009 по делу N А43-24204/2008-31-810 (определением ВАС РФ от 26.10.2009 N ВАС-13253/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2009 N 15АП-4744/2009, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2010 N А60-25000/2010-С8).

В рассматриваемой ситуации организация не имеет технической возможности получить от контрагента счет-фактуру в электронной форме.

В этом случае, по нашему мнению, с целью избежания налоговых рисков организации необходимо запросить у исполнителя счет-фактуру на бумажном носителе.

С учетом приведенной судебной практики мы полагаем, что принимать НДС к вычету на основании копии электронного документа, получить который в оригинале нет возможности, рискованно.Ответ подготовил: аудитор Овчинникова Светлана Контроль качества ответа: Королева Елена 13 апреля 2021 г.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────── *(1) Ранее Минфин России придерживался мнения, что первичные учетные документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать соответствующие расходы для целей налогообложения прибыли при условии их надлежащего подписания усиленной квалифицированной электронной подписью (например письмо от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43920).Следующая >( 2 оценки, среднее 4 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 АвтоЮрКлуб

Отличия между счетом и счетом-фактурой

2438 Содержание страницы и счета – одни из наиболее часто используемых в учете документов, с которыми приходится иметь дело бухгалтеру.

Несмотря на сходство наименований, они различаются как по назначению в учете, так и по структуре, составу учитываемых данных, значимости и экономическому смыслу.

Вопрос: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС? Услуги оператора почтовой связи оплачены наличными через подотчетное лицо, которому выданы денежные средства в сумме 200 руб.

Стоимость услуг почтовой связи составила 120 руб. (в том числе НДС 20 руб.). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Документ, содержащий реквизиты поставщика, продавца, в том числе и банковские, список товаров и услуг, работ, подлежащих оплате. Сумма оплаты рассчитывается в табличной части счета, в соответствии с договорными ценами и объемами.

Можно ли оплатить ? Счет – необязательный документ, однако в бизнесе используется повсеместно, поскольку позволяет:

  1. отслеживать изменение существенных реквизитов контрагента, избегая ошибок в учетных данных.
  2. корректно осуществлять оплату поставщику;
  3. контролировать исполнение договорных обязательств сторонами;

Счет выставляется:

  1. на сумму уже осуществленной поставки;
  2. на сумму авансового платежа.

В течение какого срока ?

Счет на оплату сам по себе может представлять собой оферту. Акцепт счета означает, что договор между сторонами заключен.

Чаще всего акцепт выражается в оплате счета. (гл. 28 ГК РФ, ст. 438, 435-432). Для того чтобы счет мог быть признан офертой, он должен включать существенные данные, присущие договорам как таковым.

Должным образом оформленный счет может служить доказательством договорных отношений в спорных ситуациях, вплоть до судебных разбирательств.

Сроки, согласно которым выставляются счета, фиксируются в договоре. Форма счета на оплату строго не регламентируется, и унифицированной формы, обязательной к применению, не имеет.

Какие коды указывать ? Обычно документ содержит следующие реквизиты:

  1. основание платежа: реквизиты договора или наименование товаров, работ, услуг;
  2. номер, дату;
  3. срок оплаты, срок действия счета;
  4. ИНН и КПП — для организации, ИНН – для предпринимателя;
  5. наименование и ФИО ответственных лиц, в том числе руководителя фирмы, индивидуального предпринимателя, главного бухгалтера, исполнителя, непосредственно оформляющего счет, их контакты и подписи.
  6. сумму, подлежащую уплате;
  7. полный юридический адрес;
  8. полный фактический адрес, по которому действует контрагент;
  9. реквизиты банка, по которым производится платеж;
  10. наименование поставщика (организации или индивидуального предпринимателя), как правило, в полной форме;

Счет содержит указание на налоговый режим поставщика. Например, организации, применяющие , обязательно выделяют и указывают сумму в расчетах, а контрагенты, применяющие специальные налоговые режимы, делают соответствующую пометку об этом в счете.

Счет может выставляться как на оплату по безналичному расчету, так и за наличные деньги. Как выставляются ? Документ, тесно связанный с применением ОСНО и расчетами по НДС.

На основании счета-фактуры принимается НДС к вычету в сумме, предъявленной продавцом (НК РФ ст.

169-1). Покупатель не имеет права заявить налог к вычету при отсутствии этого документа. Счет-фактура должен быть оформлен строго в рамках, установленных законом, иначе налоговые органы могут посчитать сумму НДС к вычету неправомерной. Может иметь как бумажную, так и электронную форму.

Внимание! Электронный вариант документа действителен, только если передается по электронным каналам связи с использованием квалифицированной цифровой подписи. Счет-фактура содержит следующие реквизиты:

  1. платежного документа, если имела место сделка с предоплатой;
  2. сумму по счету-фактуре суммарно с налогом;
  3. сумму без налога;
  4. валюту документа с кодировкой;
  5. код вида товара – для продукции, вывозимой в страны Евразийского союза (ЕАЭС).
  6. единицы измерения, объемы;
  7. дату и номер счета;
  8. акцизы, если речь идет о подакцизном товаре;
  9. наименование товара, работ, услуг, имущественных прав, являющихся предметом расчетов;
  10. ИНН и адреса контрагентов;
  11. государственного контракта, если он имел место;
  12. цену без налога;
  13. грузоотправителя и грузополучателя (если данные совпадают с данными покупателя и продавца, указывают «он же»);
  14. ставку налога на добавленную стоимость;
  15. стоимостный расчет предъявленного покупателю НДС;
  16. исправления (если вносились, указываются реквизиты внесения исправлений, если нет — прочерк);

Внимание!

Страны ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения. При отсутствии контрактов с этими странами в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (см. Постановление Правительства от 19-08-17 №981.).

Группа реквизитов, характеризующая товар, произведенный за пределами России и прошедший таможню для использования в экономической зоне Калининградской области:

  1. код иностранного государства;
  2. его наименование;
  3. регистрационный номер ТД.

Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки.

В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01).

Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220). При работе со счетами–фактурами следует учитывать ряд моментов:

  • Наименования товаров, работ и т.д. в договоре и в счете-фактуре должны совпадать.
  • Документ выписывается в день поставки либо не позднее 5 дней после.
  • Если в документе фигурируют услуги, в сведениях об отправителе и получателе груза ставится прочерк.
  • При заполнении документа на услуги в графе «Сумма акциза» пишут «без акциза», аналогично – если товар не является подакцизным.
  • Адреса контрагентов вписываются точно так же, как они зафиксированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Если в договоре указан иной адрес, его записывают в дополнительных строках (письмо Минфина 21-12-17 №03-07-09/85517).
  • Все счета-фактуры, независимо от их вида (в т.ч. авансовые, корректировочные), учитываются хронологически, а не раздельно. Для удобства можно вводить буквенные символы в номер счета.
  • Документ подписывается руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, главным бухгалтером или их уполномоченными.

Внимание!

Права уполномоченных лиц и законность их подписей должны быть оформлены доверенностью или приказом, если речь идет об организации и единственной доверенностью, если уполномоченный представляет ИП.

Форма не является обязательной к применению, но рекомендуется ФНС как способ сократить количество документации при оформлении сделки. содержит все признаки счета-фактуры и документа, по которому передаются ТМЦ. Применяется как организациями на ОСНО, так и использующими специальные налоговые режимы организациями, ИП.

Правила использования УПД прописываются в учетной политике. При этом часть хозяйственных операций может оформляться в организации с применением привычных счетов-фактур, а часть – с помощью УПД (письмо ФНС 27-05-15 №ГД-4-3/8963). При использовании УПД одновременно в качестве счета-фактуры и документа передачи на нем указывается статус 1.

  • Счет и счет-фактура имеют существенные различия.
  • Универсальный передаточный документ (УПД) сочетает в себе признаки первичного документа и счета-фактуры. Может применяться всеми организациями любых форм собственности, а также предпринимателями. Рассматривается налоговыми органами аналогично счету-фактуре при соответствующем использовании налогоплательщиком. Применение его не носит обязательный характер и прописывается в учетной политике.
  • Счет — предложение оплатить товар, услугу, продукцию. Счет может как отражать уже существующие договорные обязательства, так и служить офертой. Не является обязательным документом.
  • Счет-фактура — это основание признать вычет по НДС законным. Все реквизиты счета-фактуры, сроки и правила его оформления строго регламентированы. Документ обязателен к применению организациям и ИП, ведущим расчеты по НДС.

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие. В зависимости от события перечень документов для оформления различается.

Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель. В видеоформате мы рассказываем про оформление сделок .

В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме документов он поможет разобраться с налогами, применением онлайн-касс, выбором банка и проверками.

  1. Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
  2. Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в .
  3. Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
  4. Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  5. Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  6. УПД заменяет акт/накладную + счёт-фактуру.
  7. Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет.

Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты. Акция действует для ИП младше 3 месяцев Описывает права и обязанности сторон сделки.

Обычно в договоре бывают такие разделы:

  1. Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  2. Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  3. Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  4. Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  5. Предмет договора: какой результат сделки.
  6. Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны. Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в .

Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает.

Шаблоны распространённых договоров: Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую.

Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки. В есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование или кассовый чек. Кассовый чек выдают при помощи онлайн-кассы.

Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными и банковскими картами. Исключения перечислены в . На патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели, а остальные освобождены. Посмотрите список в статье, там же вы найдёте информацию об отсрочке до 2021 года для ИП без сотрудников и полную инструкцию по переходу на онлайн-кассы.

Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк. Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам. Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя.

Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью. Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО.

Для работы с физлицами обычно не используется. Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12.

Но вы можете использовать свой шаблон. В можно создать накладную на основе выставленного счёта. Подписывают исполнитель и заказчик.

Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству. Составьте акт в : достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной .

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца.

Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом. Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь .

Объединяет в себе два документа: акт (накладную) и счёт-фактуру. Документ можно выставить как со счётом-фактурой, так и без. Во втором случае — это всё равно что обычный акт или накладная, только в формате УПД.

А ещё есть вариант выставить УПД со счёт-фактурой, но без НДС.