Сколько будет аванс при зарплате 21 000


Сколько будет аванс при зарплате 21 000

Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов


29.12.2018 Актуально на 29 декабря 2018 Время для прочтения: 8 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда. В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты?

Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники.

Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате?

Об этом – в нашей консультации.

Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2020 году и ранее в Кодексе отсутствует.

Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.

И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2020 году?

Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.

ПРИМЕР ООО «Гуру» в своих внутренних документах по труду не стало устанавливать в 2020 году процент аванса от зарплаты, а ввела всему персоналу единый фиксированный размер оплаты труда за первую половину месяца в размере 10 000 рублей. Насколько это законно? Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты.

В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс.

Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2020 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора. Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс. В 2020 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.

Многие спрашивают, может ли аванс быть больше зарплаты. Да, действующее законодательство это не запрещает.

Иногда аванс 40 процентов от зарплаты – нарушение ст. 136 ТК РФ. Откуда берётся эта цифра?

Поясним, как рассчитать аванс по зарплате. ПРИМЕР Величина оплаты труда за первую половину месяца должна соответствовать трудовым затратам сотрудника. 100% оклада МИНУС 13% НДФЛ = 87% оклада.

Половину оклада – 43,5% – условно округляем до 40%.

То есть на практике перед бухгалтером обычно стоит задача не доводить дело до задолженности по подоходному налогу. Поэтому оставляют как бы резерв под НДФЛ, выдавая аванс не 50, а 40% от оклада. Хотя де-юре это нарушает советское постановление № 566, которое мы упоминали выше.

Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам.

И третий вариант – фиксированный аванс.

Также см. «». На практике жёстких рамок нет в отношении того, что больше – аванс или зарплата. Однако принято, что основную часть положенного дохода работник получает именно при получении заработной платы.

То есть второй части. Можно выделить основные критерии, в чем разница аванса и зарплаты:

  1. сначала выдают аванс, потом заработную плату;
  2. обычно аванс – это какая-то часть зарплаты.
  3. аванс обычно меньше основной зарплатной части;

Перед тем как рассчитать аванс по зарплате в 2020 году, необходимо уточнить, сколько составляет аванс от зарплаты согласно внутренним правилам организации.

Далее рассмотрим пример, как посчитать аванс от зарплаты. Практика показывает, что с решением задачи, как посчитать аванс от зарплаты, калькулятор вполне справляется.

ПРИМЕР Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей.

Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца.

Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2020 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога? Решение: (30 000 р. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р.

Где:

  1. 21 – число рабочих дней в сентябре.
  2. 3900 руб. – НДФЛ;

В 2020 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся.

В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт. Также см. «». На основании ст.

136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс.
По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:

  1. за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.
  2. за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;

Положения ТК РФ не оставляют сомнений, обязательно ли платить аванс по зарплате.

Да, это необходимо делать. Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде. Также см. «». Про сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году Министерство труда высказалось в своём письме от 10 августа 2017 года № 14-1/В-725.
Согласно ему, ТК РФ не установлены:

  1. ее размер за полмесяца.
  2. конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса;

Таким образом, какого числа аванс и зарплата каждое предприятие регулирует у себя самостоятельно.

На практике, когда платят аванс и зарплату оговаривают во внутреннем нормативном акте – положении, правилах, соглашении либо коллективном договоре. Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). А точный день месяца должен быть прописан хотя бы в одном из этих документов:

  1. коллективном договоре;
  2. локальных правилах трудового распорядка;
  3. трудовом контракте.

После того как начисляется аванс и зарплата, оформляют соответствующую платёжку. При этом основная особенность платежного поручения на аванс по зарплате – образец надписи в графе «Назначение платежа».

Как было сказано, формально в ТК РФ нет понятия «аванс по заработной плате». Поэтому слово «аванс» можно не указывать.

Вот приемлемый вариант при перечислении аванса на карту работника: «Выплата заработной платы за первую половину сентября 2020 г. (аванс) по ведомости № __________ от __.

__ 20___ г. НДС не облагается» Как правило, если вы скидываете зарплату напрямую на карточку работнику, его Ф.И.О. и лицевой счёт указывать в назначении платежа не нужно.

04.12.2019 23.05.2019 07.08.2019 17.09.2019 05.05.2020 11.05.2020 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2020 в процентах

19 апреля 20209,3 тыс. прочитали2 мин.18 тыс. просмотра публикацииУникальные посетители страницы9,3 тыс. прочитали до концаЭто 50% от открывших публикацию2 минуты — среднее время чтенияОдним из важных этапов при трудоустройстве является ознакомление с особенностями трудовых отношений между сотрудником и работодателем.

Они, как правило, должны быть указаны в трудовом или коллективном договоре. Особенно значимым пунктом является оплата труда.

Помимо зарплаты, работникам полагается не реже чем раз в месяц делать перечисление аванса. О том, какой будет размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2020 в процентах, вы узнаете в данной статье.Фото: pixabay.comСогласно ТК РФ работодатель имеет право самостоятельно устанавливать размер аванса.

Однако его сумма не может быть ниже той, которая была указана в нормативно-правовых документахКаждый гражданин при официальном трудоустройстве вправе требовать от работодателя соблюдать его собственные трудовые права. Руководитель обязан выплачивать заработную плату согласно отработанному работником времени.

Также не исключаются дополнительные выплаты. К ним относятся премии и тринадцатая зарплата. Последняя выплата считается добровольной и проводится согласно пунктам коллективного договора.Трудовое законодательство обязывает работодателя не реже одного раза в месяц, помимо зарплаты, выплачивать авансовый платеж работнику.Работодателям необходимо обезопасить себя от ошибок при выплате авансов.

В случае их возникновения, могут появиться проблемы с налоговой службой.

Авансовые взносы необходимо начислять за отработанное сотрудником время.В Российском трудовом кодексе не указан конкретный процент, по которому вычисляются размеры авансовых выплат.

Однако он был указан 23 мая 1957 года, постановлением Совмина ССС. В данном нормативно-правовом акте говорится о том, что данная сумма или ее часть должны быть обязательно указаны в коллективном договоре.Минимальная сумма аванса, которую должен получить сотрудник, не должна быть меньше тарифной ставки за отработанное время.

Однако не всеми работодателями правильно трактуется данная фраза.Работодатель обязан выплачивать зарплату каждые 15 дней. Ее размер может быть фиксированным, либо представлять собой процент от оклада. Все эти моменты решаются лично работодателем и указываются в трудовом или коллективном договоре. Он впоследствии подписывается обеими сторонами.В большинстве случаев данная выплата равна 50% зарплаты.

Он впоследствии подписывается обеими сторонами.В большинстве случаев данная выплата равна 50% зарплаты.

Однако на практике сотрудникам выплачивается меньшая часть под видом аванса. Это связано с тем, что надбавка и премия выплачиваются одновременно.Фото: pixabay.comВ Трудовом кодексе описываются лишь сроки авансовых выплат. Поэтому на законодательном уровне конкретного размера аванса нет.

И, судя по законопроектам, не намечается.Чаще всего, авансом принято считать 50% от суммы оклада работника.

Этот момент следует обязательно указать в трудовом договоре. Если Вы – руководитель – за будьте о нём. Впрочем, как и в том случае, если Вы нанимаетесь на новую работу.При перечислении аванса сотруднику, его сумма составляет 42% от оклада.

Это связано с тем, что на данную сумму «накладывается» НДФЛ в размере 13%.Существует другой вариант выплаты аванса. При нем за основу берут фактически отработанное сотрудником время.

Такой вариант требует более сложных бухгалтерских расчетов.Для этого необходимо учитывать два фактора. Первый – это оклад работника за месяц.

Второй фактор – трудовой договор.

При этом необходимы достоверные знания о днях, которые отработал работник за первую половину месяца.Также не стоит забывать и другие нюансы, которых немалое количество!Согласно трудовому кодексу, работодатель обязуется в письменной форме сообщить сотруднику следующее:

  1. О положенной по закону материальной выплате.
  2. Об окончательной сумме, что будет перечислена работнику.
  3. О штрафах, на которые имеются законные основания.
  4. Информации об оплате больничного листа.
  5. О выплатах, которые входят в состав заработной платы.
  6. Компенсация зарплаты в случае ее просрочки.
  7. О сумме отпускного пособия.

Эти сведения должны быть отображены в расчетном листе. Обоим сторонам об этом забывать не следует!Аванс выплачивается исходя из отработанных сотрудником дней.

При его отсутствии на рабочем месте по причине отпуска или больничного, пропущенные дни в расчетный лист внесены не будут. В обратном случае – окажутся именно там!Минфином был выделен ряд начислений, которые используются при расчетах сумы аванса.Главными считается размер оклада и тарифная ставка.

Вторая часть выплат состоит из надбавки и доплаты.На размер выплат не могут повлиять следующие факторы:

  1. Выполнение или невыполнение месячной трудовой нормы;
  2. Результат труда работника на протяжении месяца;

Для расчета выплат нельзя учитывать лишь оклад и тарифную ставку. В противном случае это грозит работодателю штрафными санкциями в размере до 50 тыс. рублей.Фото: pixabay.comНа данный момент законодательством не предусмотрено конкретное время выплаты авансов, как и их размер.

Однако, Трудовой Кодекс обязывает работодателя проводить данные платежи не позже, чем через 15 дней.

Точная дата устанавливается самим работодателем.Недобросовестным работодателям при просрочке выплат по заработной плате (в том числе и авансам) грозят штрафные санкции.

Размер штрафа зависит от обстоятельств, из-за которых возникла задержка.

Устанавливает сумму взыскания трудовая инспекция. Согласно административному кодексу, размер штрафа составляет от 10 до 20 тысяч рублей для руководителей.

Для организации эта сумма в разы выше.

Она колеблется от 30 до 50 тысяч рублей. При повторных нарушениях размеры штрафа увеличиваются.НДФЛ вычитывается исходя из месячной заработной платы работника. Ставка по данному налогу равна 13%.

Впрочем, как и всегда. зависит от того, какой способ расчета аванса был выбран работодателем.

Он указывается в трудовом или коллективном договоре.Оригинал статьи:

Аванс по зарплате. Расчет по-новому

5426 Содержание страницы Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца.

Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ. и вторая часть заработной платы?

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства.

Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136.

Из ее положений вытекает два вывода:

  1. сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.
  2. работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст.

136 ТК). Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца.

КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс.

руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы. Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  1. в трудовом соглашении;
  2. в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.
  3. в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  4. в колдоговоре;

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и по нему.

Нужно ли (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)? Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются.

К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете.

Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс. Важно!

Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.). Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г.

в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса.

Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е.

уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Вопрос: До недавнего времени зарплата в нашей организации выдавалась два раза в месяц. В настоящее время предложили написать заявление об отказе от аванса и заявили, что зарплату будут начислять один раз в месяц.

Законно ли это? Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада.

Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней.

Иванова отработала полмесяца полностью. Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500.

Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.

НДФЛ из аванса не вычитается. При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

  • Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  • Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  • Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.
  • Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.
  • Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.
  • Аванс начисляется с учетом отработанного времени по факту.
  • Включаются, кроме оклада, все выплаты, которые на момент расчета могут быть определены.
  • Аванс, другими словами, первую часть заработной платы, выдают раз в полмесяца. Сроки, отраженные в колдоговоре, трудовом соглашении, ЛНА, должны быть фиксированными.
  • Новым сотрудникам аванс рассчитывается и выдается на общих основаниях.
  • Аванс в процентах можно рассчитывать, только если работник полностью отработал период.
  • Выдача фиксированных сумм аванса может привести к конфликту с контролирующими органами.
  • Уменьшать аванс при выдаче на сумму НДФЛ запрещено.

    НДФЛ вычитается из зарплаты при окончательном расчете с работником за месяц.

Аванс по зарплате: размер, порядок выплаты и учет

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц.

Между тем аванс – это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно.

При этом также надо правильно устанавливать его размер, срок и условия выплаты.

О правилах выплаты аванса по заработной плате, порядке его отражения в бухгалтерском учете, а также о необходимости исчисления с его суммы НДФЛ расскажем в данной статье.

На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст.

136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства.

За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность. При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0.

Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения.

Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Согласно новой редакции ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выдача заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). К примеру, аванс за первую половину августа не может быть выплачен позднее 30 августа, а заработная плата за вторую половину (расчет) – позднее 15 сентября. Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

За неправильное установление срока выплаты аванса, а также его нарушение работодателю придется заплатить штраф. Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других – 30% и т.

д. По мнению автора, поскольку аванс – это та же зарплата, только за первую половину месяца, нельзя подходить формально к установлению его размера. Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 08.09.2006 № 1557-6).

Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709). Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени.

Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной. В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи. Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ. Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п.

6 ст. 5.27 КоАП РФ): – от 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц; – от 30 000 до 50 000 руб.

в отношении юридических лиц. За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб.

или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу – штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ). За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п.

1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ): а) при первичном нарушении: – штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц); – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

(для юридических лиц); б) при повторном нарушении: – штраф от 10 000 до 20 000 руб.

или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц); – штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц). Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000

«Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»

, в частности: – в Единый план счетов и Инструкцию № 157н – Приказом Минфина РФ от 01.03.2016 № 16н; – в План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н – приказами Минфина РФ от 17.08.2015 № 127н и от 30.11.2015 № 184н; – в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н – Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 227н; – в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н – Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 228н.

Указанный счет применяется с 2016 года. В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь.

Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате. С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению – проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000). Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет? По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате. Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями: Содержание операции Казенные и бюджетные учреждения Автономные учреждения Дебет Кредит Дебет Кредит Выплачен аванс по заработной плате за первую половину месяца 0 206 11 560 0 201 34 610 0 201 11 610 (только для бюджетных учреждений) 0 304 05 211 (только для казенных учреждений) 0 201 21 610 0 206 11 000 0 201 11 000 0 201 21 000 Начислена ежемесячная заработная плата за фактически отработанное время 0 109 00 211 0 401 20 211 0 302 11 730 0 109 00 211 0 401 20 211 0 302 11 000 Произведен зачет аванса 0 302 11 830 0 206 11 660 0 302 11 000 0 206 11 000 Выявлена переплата по заработной плате в результате перерасчета (в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений по оплате труда).

Проводка отражается методом «красное сторно» 0 302 11 830 0 206 11 660 0 302 11 000 0 206 11 000 С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса. Для ответа обратимся к положениям гл.

23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п.

3 ст. 226 НК РФ). При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца.

С учетом этого, а также исходя из положений п.

3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной.

Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 29.04.2016 № БС-4-11/7893.

Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО от 05.04.2016 № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО от 20.11.2015 № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014). Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.

Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).* * * Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца.

При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст.

136 НК РФ, вступающие в силу 3 октября 2016 года. Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ.

В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.

Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000. С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается.

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв.

Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Инструкция по его применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.