Статья 90 налогового кодекса рф для чего


Статья 90 НК РФ. Участие свидетеля


Пашин С.А. Состязательный уголовный процесс. М., 2006. С. 192. Представители второй группы лиц, которые не могут быть вызваны и допрошены в качестве свидетелей, должны отвечать следующим критериям: 1) получить информацию (сведения), необходимую для налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей; 2) полученная такими лицами информация (сведения) должна относиться к профессиональной тайне этих лиц.

НК РФ выделяет в качестве таких лиц адвоката, аудитора, однако приведенный перечень не является закрытым, так как в соответствии с частью 5 статьи 9 ФЗ N 149 информация, полученная гражданами (физическими лицами) при исполнении ими профессиональных обязанностей или организациями при осуществлении ими определенных видов деятельности (профессиональная тайна), подлежит защите в случаях, если на эти лица федеральными законами возложены обязанности по соблюдению конфиденциальности такой информации.

НК РФ выделяет в качестве таких лиц адвоката, аудитора, однако приведенный перечень не является закрытым, так как в соответствии с частью 5 статьи 9 ФЗ N 149 информация, полученная гражданами (физическими лицами) при исполнении ими профессиональных обязанностей или организациями при осуществлении ими определенных видов деятельности (профессиональная тайна), подлежит защите в случаях, если на эти лица федеральными законами возложены обязанности по соблюдению конфиденциальности такой информации.

К таким случаям действующее законодательство относит режимы коммерческой (Федеральный закон от 29 июля 2004 года N 98-ФЗ «О коммерческой тайне»), врачебной (ст.

13, 92 Федерального закона от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ

«Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»

), банковской (ч.

2 ст. 857 Гражданского кодекса РФ), нотариальной (ст. 16, 28 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г.

N 4462-1) тайн, а также иные сведения, отнесенные к категории ограниченного доступа. Дополнительной гарантией названного права выступает статья 82 НК РФ, которая не допускает сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну при осуществлении налогового контроля. В соответствии с пунктом 3 комментируемой статьи иные физические лица могут отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным российским законодательством.

К таким основаниям в первую очередь необходимо отнести , в соответствии с которой никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом. Таким законом является , которая в качестве близких родственников называет родственников по прямой восходящей и нисходящей линиям (родителей и детей, дедушку, бабушку и внуков), полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер). Применение пункта 3 комментируемой статьи формирует противоречивую судебную практику.

Так, например, Арбитражный суд Краснодарского края в решении от 22 июня 2012 года по делу N А32-4042/2011 указал, что «закон разграничивает понятия «налогоплательщик» и «свидетель», наделяя их разными правами и обязанностями. Также закон прямо устанавливает, что налогоплательщики могут вызываться в налоговые органы для дачи пояснений, показаний в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой. В качестве же свидетеля могут вызываться любые лица, которым известны какие-либо обстоятельства в отношении проводимой налоговой проверки.

При этом возможности вызова в качестве свидетеля налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка, закон не предусматривает». По мнению суда, вызов налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, в качестве свидетеля для дачи показаний, имеющих значение для осуществления этой же самой налоговой проверки, неправомерен.

Косвенно данную позицию подтверждает письмо ФНС России N АС-4-2/12837, где указывается, что если в качестве свидетелей были опрошены лица, заведомо заинтересованные в исходе дела, например проверяемый налогоплательщик — физическое лицо, представитель налогоплательщика — юридического лица (в частности, директор, главный бухгалтер), то протокол допроса такого лица может быть квалифицирован как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса).

С позицией Арбитражного суда Краснодарского края не согласились Пятнадцатый апелляционный арбитражный суд (Постановление от 26 октября 2012 г.

по делу N А32-4042/2011(15АП-9873/2012)) и ФАС Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2012 года (Постановление по делу N А32-4042/2011(Ф08-7656/2012)), которые указали, что протокол, составленный налоговым органом в порядке статьи 90 НК РФ, не может быть признан ненадлежащим доказательством по причине неразъяснения налогоплательщику-свидетелю положений ст. 51 Конституции РФ, так как ему были разъяснены права, предусмотренные статьей 90 НК РФ, в том числе право отказа от дачи показаний, которым заявитель не воспользовался.

Отдельного внимания заслуживают нормы статьи 90 НК РФ о получении показаний свидетеля по месту пребывания последнего. Норма НК РФ в качестве основания допроса свидетелей по месту их пребывания выделяет: болезнь, старость, инвалидность.

Открытый характер приведенного перечня оснований сохраняет широкую дискрецию для должностных лиц налоговых органов по получению показаний свидетелей по месту пребывания последних, так как ставит такие основания допроса в зависимость от усмотрения должностных лиц налогового органа. В соответствии с письмом ФНС России N АС-4-2/12837 получение показаний свидетеля по месту его жительства рекомендуется осуществлять с его согласия о допуске в жилое помещение, что должно быть отражено в протоколе допроса свидетеля и удостоверено подписью последнего, а также подписями не менее двух должностных лиц налогового органа, осуществляющих названное мероприятие налогового контроля.

В Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2012 года по делу N А82-6055/2011 отмечается, что НК РФ не содержит запрета на вызов налоговым органом свидетелей в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, на получение должностными лицами налогового органа в ходе налоговой проверки доказательств (в частности, протоколов допросов свидетелей), полученных другими налоговыми органами в результате проведения налоговых проверок других лиц. При необходимости допроса свидетеля по месту жительства (пребывания) вне юрисдикции налогового органа, проводящего налоговую проверку, может быть использован институт письменного поручения о допросе свидетеля в адрес налогового органа по месту жительства (месту пребывания) свидетеля. Следует отметить, что Постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 года N 298 было утверждено Положение о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля.

В соответствии с указанным Положением свидетелям, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, возмещаются расходы, понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган.

К таким расходам относятся расходы на проезд, наем жилого помещения. Кроме того, свидетелям выплачиваются суточные. Важным процедурным моментом при проведении такого мероприятия налогового контроля, как допрос свидетеля, является предупреждение свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
Важным процедурным моментом при проведении такого мероприятия налогового контроля, как допрос свидетеля, является предупреждение свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

Отметка об этом должна содержаться в протоколе, удостоверенном подписью свидетеля.

Важно отметить, что в отличие от ГПК РФ и УПК РФ, которыми предусматривается уголовная ответственность за названные выше действия (бездействие), НК РФ предусматривает только налоговую ответственность, которая предусмотрена в статье 128 НК РФ.

© 2020—2021 НК РФ. Последняя редакция Налогового кодекса Российской Федерации.

Комментарий к статьям. Судебная практика. Юридическая помощь.

НК РФ Статья 90.

Участие свидетеля

на 05.06 73,2721 0,8 коп.

88,7545 51 коп. пора учиться!

  1. 11 июня 2021 / Москва
  2. 11 июня 2021 / Москва
  3. 10 июня 2021 / Москва
  4. 10 июня 2021 / Москва
  1. 15 июня 2021 / Москва
  2. 11 июня 2021 / Москва
  3. 15 июня 2021 / Москва
  4. 15 июня 2021 / Москва
  1. 15 июня 2021 / Москва
  2. 15 июня 2021 / Москва
  3. 15 июня 2021 / Москва
  4. 15 июня 2021 / Москва

Налоговый контроль 1.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Показания свидетеля заносятся в протокол.

2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. 6. Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку.

В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе.

(редакция от 01.01.2021) Применение налогового кодекса: статья 90

  1. . они сформулированы в п. 4 ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме показания .
  2. . . 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ Ключевыми словами тут являются . нельзя допрашивать, ограничен п. 2 ст. 90 НК РФ только двумя категориями лиц . лично под расписку (п. 6 ст. 90 НК РФ). Более того, настоятельно рекомендуем .
  3. . допросов. На основании п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для . даты по правилам п. 6 ст. 90 НК РФ копия протокола после его .
  4. . обязательна. Правила допроса свидетеля урегулированы ст. 90 НК РФ, которая теперь дополнена нормой .
  5. . ст.31 и п. 1 ст. 90 НК РФ). То есть НК не .
  6. . налогового контроля. В соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для .
  7. . лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от .
  8. . . 89 НК РФ); проведение допросов (ст. 90 НК РФ); нахождение проверяющих должностных лиц .
  9. . рамках проверки (камеральной или выездной — ст.90 НК РФ). Таким образом аннулирование декларации .
  10. . ложных показаний согласно п. 5 ст. 90 НК РФ влекут ответственность, предусмотренную ст . предусмотренным законодательством РФ (п. 3 ст. 90 НК РФ). Минфин в Письме от . допросе представителя (адвоката) свидетеля в ст. 90 НК РФ прямо не предусмотрена. Однако . Обратите внимание: в соответствии со ст. 90 НК РФ при проведении налоговых проверок . может быть проведен допрос? Положения ст. 90 НК РФ прямо не определяют, где . удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК РФ). Требования к оформлению протокола .

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Что налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы

Недавно : налоговая оштрафовала акционера компании, который не посчитал нужным отвечать на один из вопросов. На «Клерке», естественно, поднялась волна возмущения.

Поэтому мы попросили адвоката рассказать все, что важно знать бухгалтерам, директорам и владельцам бизнеса про налоговые допросы.

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. Налоговый орган вправе (подпункт 4 п.

1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налоговики называют такой анализ «предпроверкой». Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван в качестве свидетеля для дачи показаний (п.5 ст. 90 НК). Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика.

Общие черты и отличия сведены в таблицу.Процессуальное действиеВызов для поясненийВызов свидетеля Кого можно вызвать Любого налогоплательщика Любого налогоплательщика Кто может вызвать Уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой.

Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности Да, можно. Нет, только лично свидетель Можно ли прийти с юристом или адвокатом?
Нет, только лично свидетель Можно ли прийти с юристом или адвокатом?

НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ. НК не содержит запрета.

На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.

Что будет, если не прийти? Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП). Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК) Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний Штраф законом не предусмотрен.

Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п.

2.3) В соответствии с ст. 128 НК за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже. Оформление протокола Не предусмотрено Обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер. Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса. Например, работники склада могут дать показания о том, откуда и как поступает товар на склад и тем самым раскрыть схему уклонения от уплаты налогов.

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами. Применение термина «допрос» в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний. Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции и не будет за это оштрафован.На налоговый допрос нельзя доставить принудительно, а ответственность за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний ограничена наложением штрафа в 3000 руб.

Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  1. лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  2. лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст.

51, часть 1) и в законодательных актах: ГК (ст.69, п.4), УПК (ст. 56), КоАП (ст. 25.6): никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом.

К близким родственникам относятся:

  1. дети;
  2. родители;
  3. супруг;
  4. родные братья и родные сестры;
  5. усыновители и усыновленные;
  6. дедушка, бабушка, внуки.
  7. супруга;

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ. Однако налоговые органы считают иначе.Позиция ФНС Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией.

Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает.

Расширительное толкование ст.

51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься. В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично. Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица.

На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.Позиция налогоплательщиков Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.

Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого. Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст.

128 НК.Суд Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика.

В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.Вариант 1 При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания: «Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст.
В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.Вариант 1 При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания: «Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст. 128 НК РФ, где указанно следующее: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения. По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос». Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации.

В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации.Вариант 2 Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб. От этого действия мало толку.

За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.Вариант 3 Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет.

Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле. «» : Теги:

  1. , адвокат,

Допрос в налоговой: как подготовиться и вести себя во время него

АК Магнат 24 августа, 2020 Работники фискальных служб вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля как владельцев бизнеса (соучредителей и директоров ООО, индивидуальных предпринимателей), так и сотрудников компаний.

ИФНС может пригласить для беседы любого человека. Содержание:

  1. Налоговики и Конституция
  2. Кого вызовут обязательно
  3. Неявка по вызову
  4. Работа с юристом и уполномоченными лицами
  5. Допрос в налоговой – типичные ошибки
  6. Время допроса
  7. Подготовка к даче показаний
  8. Важные рекомендации
  9. Ограничения вызова на допрос
  10. Повестка
  11. В каких случаях вызывают
  12. Что такое допрос
  13. Заключение
  14. Кого могут вызвать на допрос в ИФНС
    • Кого вызовут обязательно
    • Ограничения вызова на допрос
  15. Советы о построении беседы во время допроса
    • Допрос в налоговой – типичные ошибки
    • Важные рекомендации
  16. Форматы вопросов

Что такое допросДопрос в налоговой – форма налогового контроля. Процедура урегулирована статьей 90 НК РФ.

По общепринятой практике, сам допрос проводят в налоговой инспекции. На территории свидетеля действия подобного типа производятся по усмотрению инспектора или в случае ограниченной мобильности опрашиваемого лица.По телефону допрос не проходит. Опрашиваемый имеет полное право отказаться от такого формата разговора.

Это не допрос. На вопросы инспектора можно не отвечать.

Никаких мер административного воздействия при отказе не предусмотрено. В кодексе форма проведения допроса по телефону не предусмотрена.Часто незнанием подобных обстоятельств пользуются мошенники. Злоумышленники звонят интересующим их людям и представляются налоговыми инспекторами.

Цель беседы – получение значимой информации.

В дальнейшем данные могут использовать против самого человека или компании, которую он представляет. От подобного формата бесед лучше отказаться.

Риски велики.Налоговый инспектор может опросить физическое лицо, владельца организации и сотрудника компании на его территории только в исключительных случаях:

  1. потеря мобильности;
  2. пожилой возраст;
  3. инвалидность.
  4. заболевание;

К исключениям подходят все ситуации, при которых человек, проходящий в качестве свидетеля, самостоятельно не может явиться в налоговую инспекцию.

Однако сотрудники ИФНС обязаны соблюдать формальности и необходимым образом оформить документы. Иначе правовой силы такая беседа иметь не будет.Кого могут вызвать на допрос в ИФНСЗаконодательство практически не предусматривает ограничений относительно круга людей, вызываемых на допрос. В качестве свидетеля на беседу могут позвать любого человека, обладающего важной для ведомства информацией.

Иногда инспекторы вызывают и тех, кто может иметь какие-либо необходимые сведения, но по факту ничего не знает. Достаточно предположения сотрудников ИФНС.Чаще инспекторы допрашивают людей, непосредственно связанных с финансовой деятельностью компании:

  1. учредителей;
  2. директоров.
  3. бухгалтеров;

Однако для беседы в налоговую инспекцию могут пригласить рядовых сотрудников организации.

Практика вызова инженеров, менеджеров и обычных работников распространена реже, но вероятна.

Иногда на допросы вызывают даже уволенных ранее людей.В качестве свидетеля в налоговую инспекцию могут также пригласить контрагентов компании или конечных потребителей услуг. Последнее распространено при проведении проверок строительных организаций.

Инспекторы могут попросить дать показания тех, кто наблюдал за ходом работ и может дать поясняющую информацию.Конечный список лиц ничем не ограничен.

ИФНС может вызвать любого человека, способного прояснить ситуацию, подтвердить или опровергнуть предположения налоговиков. Поэтому задавать вопросы, имеет ли право инспектор налоговой службы вызывать обычного транспортировщика компании, некорректно.

Ведомство может позвать любого.Кого вызовут обязательноНекоторые коммерсанты за время ведения деятельности ни разу не сталкивались с процедурой допроса в ИФНС. Другие в налоговую ходят чаще, чем на работу. Обязательного вызова стоит ждать:

  1. Плательщикам налогов, снизившим отчисления по НДФЛ за текущий отчетный период по сравнению с предыдущим на 10% и более.
  2. Представителям компаний и ИП, выплачивающие низкую заработную плату. При расчете берется средний отраслевой параметр конкретного региона. Ситуация по уровню оплаты труда остается неоднородной, поэтому единого критерия не существует.
  3. Плательщикам налогов, долгое время сдающим нулевую отчетность.
  4. Представителям фирм, в качестве контрагентов которых выступают номинальные конторы.
  5. Индивидуальным предпринимателям, потребовавшим налоговый вычет более 95% от суммы указанного дохода за отчетный период.
  6. Индивидуальным предпринимателям с низкой нагрузкой по НДФЛ.
  7. Плательщикам налогов с разрывом по НДС.
  8. Плательщикам налогов, обладающие задолженностью по НДФЛ.
  9. Представителям компаний, у которых фактический адрес не совпадает с указанным при регистрации.
  10. Представителям компаний, имеющих низкую налоговую нагрузку.
  11. Физическим лицам, отказавшимся от декларирования доходов. В перечень попали индивидуальные предприниматели и рядовые сотрудники организаций.

Как часто налоговая инспекция будет вызывать на допрос, сказать невозможно.

Однако указанные лица находятся в своеобразной группе риска.

Беседы с инспектором им не миновать.Повестку стоит ожидать индивидуальным предпринимателям, часто переходящим со ставок 6% и 15%. Постоянные изменения размера налоговой базы могут вызывать вопросы в инспекции.

6% коммерсант оплачивает с полученного дохода.

15% индивидуальный предприниматель платит с разницы доходов и расходов. То есть налог начисляется на чистую прибыль.Ограничения вызова на допросСуществуют и ограничения.

Налоговые органы не будут опрашивать граждан, которые не способны адекватно воспринимать реальность.

В список попали:

  1. дети до 14 лет;
  2. инвалиды.
  3. пожилые люди, страдающие заметными отклонениями (деменция, болезнь Альцгеймера);

Последний пункт лучше пояснить отдельно. Инвалидность бывает разная. На беседу в ИФНС не могут вызывать слепых, глухих и граждан, страдающих явными расстройствами психики. Иных вариантов нет. Остальных граждан с инвалидностью ИФНС может пригласить для дачи показаний.В статье 90 НК РФ отдельно прописан перечень лиц, способных отказаться от беседы в налоговой.

Список раскрыт в пункте №2. В него вошли все люди, чья работа напрямую не связана с деятельностью компаний, но может сделать их носителями значимой для ИФНС информации. Перечень включает:

  1. адвокатов;
  2. служащих аудиторских компаний.

Эти люди вправе не раскрывать полученные сведения и сохранить тайну клиентов. Они могут отказаться от дачи свидетельских показаний.

Штрафных санкций не предусмотрено. Причина отказа считается уважительной.

Однако в ведомство необходимо прийти обязательноУказанные профессии от необходимости появления на допросе не освобождают. Этих людей инспекторы вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля довольно часто.

Некоторые отказываются хранить тайну клиента и рассказывают интересующие работников ИФНС сведения.

Другие же сохраняют репутацию и не проводят беседы с представителями ведомства.В каких случаях вызываютВо время допроса инспектор может поднять любые вопросы об уплате налогов.

В беседах чаще поднимают темы снижения налоговой базы, несвоевременных оплат, фальсификаций отчетности, низких показателей нагрузки.Допрос – важное доказательство для суда и дальнейших разбирательств.

Метод используют для выявления нарушений в оплате налогов.

При наложении штрафных санкций на налогоплательщика будут ссылаться и на результаты допроса, проведенные с самим коммерсантом или сотрудниками его фирмы.В качестве примера стоит разобрать ситуацию. Налоговая инспекция подозревает 2 компании в фиктивных сделках. У сотрудников ведомства возникли сомнения в реальности существования товаров, поставляемых одной фирмой другой.

У сотрудников ведомства возникли сомнения в реальности существования товаров, поставляемых одной фирмой другой. Повестку на допрос стоит ждать:

  1. водителям организаций;
  2. бухгалтерам;
  3. работникам склада.
  4. руководителям фирм;

Расхождения в показаниях могут стать причиной проведения более тщательной проверки. Свидетельства, полученные при проведении допроса, считаются важными уликами.

Эти документы рассматривают в первую очередь.Уволенных сотрудников организаций вызывают на беседу по 2 причинам. Работник может помнить информацию о деятельности фирмы за интересующий инспектора период. Человек может быть обижен на работодателя.

Это позволит налоговой узнать больше скрытых от посторонних глаз данных.Налоговики и КонституцияВо время допроса гражданину необходимо помнить о правах, закрепленных в Конституции РФ. При проведении допроса можно сослаться на 2 статьи:

  1. №48. Статья гарантирует возможность получения правовой помощи и поддержки. Если свидетель считает, что во время беседы в инспекции у него возникнут определенные трудности, то он может прийти с юристом.
  2. №51. Статья дает право отказаться от дачи показаний, способных навредить самому человеку или близким родственникам. В список последних попали супруг (супруга), родители и дети. Санкций при отказе от беседы не последует.

Однако со статьей №51 Конституции нужно действовать внимательно.

Часто люди отказываются от дачи каких-либо показаний в принципе.

Они не отвечают, в чем заключается работа компании, какие функции возложены на конкретного человека.Отказы незаконны. В России официально прецедентное право не закреплено.

Однако многие инстанции используют его основы в работе. В 2017 году прошли 2 апелляции в областных судах Нижегородской и Свердловской областей.

Слушания прояснили процедуру отказа от дачи показаний в налоговой по ссылке на статью №51 Конституции РФ.

Требования граждан во внимание не приняли.Поэтому использовать указанную статью в качестве универсального способа ухода от вопроса не стоит.

Она применима, если инспектор интересуется личностью человека или его близких родственников. На вопросы о структуре работы компании, функциях должностных лиц отвечать придется.Форматы вопросовЧеловеку, которого вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, нужно быть готовому к темам самого разного толка. Однако все вопросы можно разделить на 3 класса:

  1. Конкретные.
  2. Выявляющие подозрительные факты работ.
  3. Формальные.

Формальные вопросы могут даже не затрагивать деятельность компании.

Сотрудники налогового ведомства вольны поинтересоваться образованием человека, общим трудовым стажем. Иногда также спрашивают и о фирме. Допрашиваемого могут попросить назвать основные виды деятельности компании, имена прямых начальников, главных контрагентов.Вторая категория вопросов обладает большей конкретикой.

Во время беседы сотрудники налоговой инспекции могут поинтересоваться причинами, из-за которых компания согласилась работать с определенной организацией. Интерес у налоговиков могут вызвать:

  1. способы коммуникаций между контрагентами.
  2. персоны, ответственные за принятие конкретных решений;
  3. факт личных встреч руководителей организаций;

Особые сложности вызывают ответы на конкретные вопросы. Они посвящены определенной сделке, из-за которой ИФНС подозревает коммерсанта в налоговом правонарушении.

Тематика может быть разной. Однако интерес инспекторов будет строиться только вокруг определенных событий.Неявка по вызовуЯвка на допрос обязательна. При неявке без уважительных причин налоговая служба может выписать штраф в размере 1000 рублей.

Штраф в размере 3000 тысяч рублей могут наложить в случаях:

  1. отказ от дачи показаний (если это не предусмотрено 51 статьей Конституции или спецификой работы свидетеля);
  2. предоставление ложных сведений.

При неявке возможны и другие проблемы. Причем они будут значительно серьезнее обычного денежного штрафа. Физическое лицо могут заподозрить в намеренном утаивании информации.

Уход от сотрудничества – сигнал для инспекторов о необходимости более пристального контроля за деятельностью организации.Второй негативный фактор – возможность выездной проверки. При неявке директора компании или сотрудников организации инспектор может предположить переезд фирмы.

Тогда ИФНС начнет анализировать деятельность структуры детальнее.Проигнорировать допрос можно только при серьезных обстоятельствах.

Ими могут стать болезнь, командировка, гибель родственника. Информацию об этом желательно предварительно сообщить инспектору.

Позже можно предоставить подтверждающие документы.ПовесткаВ статье 90 НК РФ регламент вызова человека для дачи свидетельских показаний не прописан.

Он установлен в пункте 5.1 письма ФНС России от 17 июля 2013 года N (скачать)Вызов на допрос в качестве свидетеля может осуществляться только по повестке.

Просьбу прийти на беседу, озвученную по телефону, можно проигнорировать. Это не официальное приглашение.

Сюда также можно отнести:

  1. просьбы явиться на допрос, переданные через третьих лиц.
  2. письма на электронную почту;

При наличии повестки и факта ее получения идти придется. Иных вариантов не существует.Подготовка к даче показанийВ повестке инспекторы должны указывать цель вызова. Это позволит оценить возможные варианты хода беседы и предугадать задаваемые вопросы.

Постарайтесь до прихода на допрос созвониться с налоговым инспектором и уточнить цель допроса, какие конкретно сделки их интересуют, какие контрагенты.

Чем больше информации вы получите заранее, тем легче будет на допросе.Однако только примерного понимания структуры диалога мало. Нужны документы. Желательно подтвердить каждую сказанную фразу.

Подобные действия уберегут от повторного вызова.

Они не дадут инспектору двояко трактовать показания свидетеля.Иногда нехватка подтверждений слов свидетеля приводила даже к подозрениям о фиктивном документообороте. Это усложняет дальнейшую жизнь коммерсанта.

Налоговые органы на основе подобных подозрений могут назначить выездную проверку. Ничего хорошего в ней нет.Работа с юристом и уполномоченными лицамиПри необходимости свидетель может прийти на допрос с нанятым юристом. Это право определено 48 статьей Конституции Российской Федерации.

Адвокат (на основании ордера или доверенности) может давать консультацию допрашиваемому или помочь формировать ответы на допросе.Можно также привлечь любое уполномоченное лицо. Однако деятельность этот человек может вести только при наличии доверенности от нотариуса или любой иной доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому законодательству Российской Федерации.Уполномоченным лицом не могут быть:

  1. прокуроры;
  2. судьи;
  3. таможенники;
  4. полицейские.
  5. налоговики;

В остальном ограничений нет. Это указано в статье 29 НК РФ.Советы о построении беседы во время допросаЛюди, которых часто вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, дали некоторые советы, касающиеся правил построения беседы.

Рекомендации включают:

  1. работа с протоколом.
  2. верное использование прав;
  3. правила ответов;
  4. обращение к документам;

Нужно отвечать только на поставленные инспектором вопросы. Чем короче будут фразы, тем лучше.

Если вопрос подразумевает несколько ответов, попросите инспектора разбить вопрос на части или перефразировать. При необходимости свидетель имеет право задать работнику ведомства уточняющий вопрос. Оценочных суждений и домыслов лучше избегать.

Толку от них не будет.Фразы «не помню», «не знаю» и им подобные на время допроса из лексики придется исключить. Особенно этот совет пригодится директорам компаний.

Неведение главных вопросов работы фирмы – признак фиктивного управления. В будущем это может заставить работников ведомства увеличить интерес к организации.

Проблемы обеспечены.Не стоит стесняться использовать документы.

Чем больше подтверждающих слова фактов предложит свидетель, тем меньше вопросов у сотрудников ИФНС возникнет в будущем. Идеальный случай – подтверждение каждой реплики. В налоговой инспекции ценят достоверность.

Ее получится подтвердить только конкретными свидетельствами.Пункт правильного использования собственных прав касается отсылки к 51 статье Конституции РФ. Этот вопрос детальнее рассмотрели выше.

Краткое резюме такое. Свидетель не может давать показания на:

  1. ближайших родственников.
  2. себя;

Интерес налогового инспектора к фирме, сотрудникам или контрагентам законен. Отказ от дачи показаний привлечет штрафные санкции.Во время беседы в ведомстве составляют протокол допроса.

После окончания разговора свидетелю необходимо подписать документ.

Однако перед визированием документ необходимо прочитать. При нахождении неточностей свидетель может попросить инспектора исправить протокол или написать новый.Подпись нужно ставить только в указанных самим инспектором местах.

Ни в коем случае не стоит расписываться на пустом листе или бланке.

В будущем его могут использовать в корыстных целях.Нужно взять копию протокола, завизированную налоговиком. Она подтвердит факт беседы. Более того, инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола допроса (п.6 ст.90 НК РФ). Материал в будущем можно будет использовать и в суде.Допрос в налоговой – типичные ошибкиЛюди, пришедшие на допрос в первый раз, совершают типичные ошибки.

Такие огрехи могут повлечь за собой негативные последствия:

  1. На все вопросы отвечать «не помню», «забыл», «нужно посмотреть в записях» и т.п. Нужно понимать, что такие ответы налоговики воспринимают как «я еще не придумал что сказать». Подобное поведение допрашиваемого может затянуть время допроса. Вероятны и другие проблемы. Например, блокировка счетов компании, вызов на комиссию по легализации налоговой базы, выездной проверке.
  2. Отвечать нужно только по факту и существу. Нельзя додумывать и делиться заведомо ложной информацией. В будущем это вызовет дополнительные проблемы. Факт обмана вскроется и повлечет за собой денежные штрафы. При этом уровень доверия к словам свидетеля упадет. Результат – повторные допросы, возможные проверки компании.
  3. Если работники ИФНС предлагают поставить подпись под абзацем о последствиях дачи заведомо ложных показаний, то сначала нужно попросить их рассказать о представленных мерах. В противном случае можно написать «не ознакомлен».
  4. Если вы несогласны с тем, что написал инспектор в протоколе допроса, сообщите ему об этом, в случае отказа исправить, сделайте пометку в протоколе «с моих слов записано неверно, информация искажена».
  5. Нельзя передавать образцы подписей. Допрос не подразумевает изъятия документов подобного типа. В налоговой инспекции этот факт знают, но часто любят «игнорировать».

Учесть все ситуации невозможно.

Выше представлены только наиболее типичные ошибки, совершаемые свидетелями во время допроса.Важные рекомендацииЧеловек всегда вправе остановить беседу и попросить перенести ее на другой день. Для этого можно указать на плохое самочувствие. Иногда инспекторы идут навстречу свидетелю и соглашаются с его просьбой.

Бывают и отказы. При таком развитии событий нужно попросить отразить в протоколе представленный факт.Протокол допроса налоговая может использовать в суде. Однако при необходимости свидетельские показания получится оспорить.

Это возможно в случаях отсутствия:

  1. подписи свидетеля;
  2. подписи в разделе об ознакомлении о даче заведомо ложных показаний;
  3. информации об инспекторе.
  4. информации о месте проведения беседы;

Раньше в судах любую формальную неточность принимали во внимание и аннулировали ценность допроса.

Потом от такой практики отказались. Представители Фемиды указывают на необходимость строить защиту по факту, а не искать формальные избавления от документов.Перед выяснением предмета беседы свидетель (сотрудник компании, директор) может связаться с контрагентом и договориться об ответах на наиболее вероятные вопросы.

Периодически налоговые инспекторы вызывают на допросы, выясняя подробности давно минувших событий. Помнить все невозможно. Поэтому можно заранее согласовать ответы с другими людьми.Время допросаУголовный кодекс определяет время допроса свидетеля.

Оно не может превышать 4 часов. Однако в статье 90 НК РФ представленный вопрос никак не регулируется. Возникает парадоксальная ситуация.

Налоговики имеют полное право допрашивать людей более 4 часов.Реальность отличается. Чаще всего допросы в этом ведомстве длятся не более 1-2 часов.

Затянутые беседы – редкость.ЗаключениеВызов свидетеля на допрос – распространенная практика. Не стоит излишне бояться и переживать.

Подобное поведение только ухудшит дело. Арестовывать в налоговой инспекции никого не будут: прав на арест свидетеля ведомство не имеет. Да и полицейских никто вызывать не станет.

Нервозность может усилить сомнения в сделке и заставить налоговиков анализировать ситуацию детальнее.Другие юридические новости:

  1. Обвиняемый в коррупции экс-мэр Миасса Третьяков выпущен из СИЗО
  2. Арест имущества по уголовному делу
  3. Субсидиарная ответственность.